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Besteuerung der digitalen Wirtschaft
Das Problem der Gewinnabgrenzung bei digitalen Geschäftsmodellen – aktuelle Entwicklungen auf OECD- und EU-Ebene
Die OECD liefert mit ihrem kürzlich veröffentlichten Zwischenbericht einen weiteren wichtigen Beitrag zum Verständnis der Auswirkungen der Digitalisierung auf Geschäftsmodelle und deren Wertschöpfung. Die EU-Kommission geht mit ihrem Richtlinienvorschlag noch einen Schritt weiter und präsentiert relativ konkrete Lösungsansätze zur steuerlichen Gewinnabgrenzung bei digitalen Geschäftsmodellen. Auch wenn zur finalen Umsetzung noch wesentliche Hürden zu nehmen sind, so werden die Vorschläge und Lösungsansätze zur angemessenen steuerlichen Erfassung der digitalen Wirtschaft immer konkreter.
1. Die Herausforderungen der Besteuerung der digitalen Wirtschaft
Der im Jahr 2015 veröffentlichte Final Report zu BEPS-Aktionspunkt 1 befasste sich bereits mit den Herausforderungen iZm der Besteuerung der digitalen Wirtschaft. Dabei wurde festgestellt, dass die digitale Wirtschaft zwar keine eigenständigen BEPS-Risiken hervorruft, dass jedoch einzelne Merkmale der digitalen Wirtschaft solche Risiken verstärken können. Die Erwartung war daher, dass die Probleme in Bezug auf BEPS durch Umsetzung der übrigen Aktionspunkte (insb auch der Aktionspunkte 8–10 zur Gewährleistung der Übereinstimmung zwischen...