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Steuerfreie Zulagen von Auslandsbeamten und damit zusammenhängende Werbungskosten
Das EStG enthält eine Steuerbefreiung für die Auslandszulagen der österreichischen Auslandsbeamten. Im Laufe der Jahrzehnte hat die Anzahl der Auslandsverwendungen im öffentlichen Sektor deutlich zugenommen. Währenddessen sind auch das Ausmaß dieser Zulage und ihre differenzierte Gestalt recht angewachsen. Im Zusammenhang mit Werbungskosten gelangen Streitfälle betreffend die steuerfreie Auslandszulage nicht selten an den UFS. Eine eingehende Analyse dieses Themas in der Rechtsprechung und Literatur fehlt noch. Die Entscheidung beschäftigt sich mit den Tatbestandsvoraussetzungen für diese Steuerbefreiung und der Reichweite des „unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhangs“ von Ausgaben während der Auslandstätigkeit und der steuerfreien Auslandszulage nach dem allgemeinen Abzugsverbot des § 20 Abs. 2 EStG.
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Der Fall
Der Berufungswerber war von 1995 bis 2006 als Hauptschullehrer an einer österreichischen Auslandsschule in Budapest beschäftigt. Aufgrund dieser Auslandsverwendung wurde ihm vom Dienstgeber steuerfrei eine Auslandszulage gemäß § 21 Gehaltsgesetz (GehG) ausbezahlt, die im Streitjahr 2004 27.830 Euro, 2005 32.261 Euro und im ersten Halbjahr 2006 18.700 Euro betrug. Di...