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Komplexe Besteuerung von PKW in Umsatz- und Einkommensteuer
Probleme und Lösungsvorschläge
Die Erfassung von PKW im Rahmen der Umsatz- sowie Einkommensteuer ist in Österreich sehr komplex ausgestaltet; in den einzelnen Regelungsbereichen bestehen unterschiedliche Ausnahmen. Großzügigere Regelungen in wichtigen Nachbarstaaten verursachen zudem Wettbewerbsnachteile für österreichische Unternehmen. Dieser Artikel soll die derzeitigen Probleme darstellen und Lösungsvorschläge aufzeigen.
1. Regelungen über PKW in EStG und UStG
Im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht bestehen fünf Regelungsbereiche, die PKW erfassen, aber in ihrer Wirkung in fünf verschiedenen Weisen zwischen verschiedenen Arten von PKW unterscheiden. Im Ertragsteuerrecht sind dies die planmäßige Abschreibung, die Angemessenheitsgrenze, der Gewinnfreibetrag sowie der Sachbezug bei Nutzung eines Firmenwagens. Im Umsatzsteuerrecht kommen die massiven Einschränkungen beim Vorsteuerabzug hinzu.
1.1. Planmäßige Abschreibung von PKW
Zur Abschreibung von bislang noch nicht genutzten Personen- und Kombinationskraftwagen besteht in § 8 Abs 6 Z 1 EStG eine besondere Regelung, wonach bei „Bemessung der Absetzung für Abnutzung eine Nutzungsdauer von mindestens acht Jahren zugrunde zu legen“ ist. Dies bedeutet, dass eine Abschreibung nach einer kürzeren be...