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Sachzuwendungen an Arbeitnehmer in der Umsatzsteuer
Eigenverbrauch oder tauschähnlicher Umsatz?
Führt die Einstufung einer Sachzuwendung an einen Arbeitnehmer als Eigenverbrauch iSd § 3a Abs 1 UStG bzw als tauschähnlicher Umsatz iSd § 3 Abs 2 UStG zu unterschiedlichen umsatzsteuerlichen Auswirkungen?
1. Der Fall
Der österreichische Unternehmer A stellt seinen Außendienstmitarbeitern zum Vorsteuerabzug berechtigende Firmenfahrzeuge zur Verfügung. Diese dürfen die Dienstnehmer auch für private Fahrten nutzen. Für die Nutzungsüberlassung erfolgt eine Sachbezugsverrechnung. Unterliegen diese Sachbezüge der Umsatzsteuer? Wenn ja, aufgrund welcher gesetzlicher Bestimmung?
2. Rechtliche Ausführungen
2.1. Verwendungseigenverbrauch
Unter Verwendungseigenverbrauch wird die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes verstanden, der zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat, wenn die Verwendung
für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen oder
für den Bedarf des Personals erfolgt, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.
Der Verwendungseigenverbrauch gilt nicht für Unternehmen zugeordnete Grundstücke. Für das Vorliegen eines Verwendungseigenverbrauchs gem § 3a Abs 1a Z 1 UStG bedarf es folgender Voraussetzungen:
Zuordnung des Gegenstandes zum Unternehmen: Die Eigenverbrauchsbesteuerung setzt die Zuordnung des...