Inhaltsverzeichnis

Betriebsübertragungen kompakt
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Autoren
Abkürzungsverzeichnis
I. Der Betriebsübergang im Arbeits- und Sozialversicherungsrecht
II. Gewerberecht
III. Bestand- und Zivilrecht
IV. Die Besteuerung von Betriebsübertragungen – Kommentierung der steuerlichen Rechtsgrundlagen und Gestaltungsvorschläge
- Systematische Grundlagen
- 1. Die Einkommensteuer
  - 1.1 Abgrenzung Betrieb-Teilbetrieb
  - 1.2 Abgrenzung Veräußerung-Schenkung
  - 1.3 Betriebsaufgabe
  - 1.4 Grundsätze der Übergangsgewinnbesteuerung
  - 1.5 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
  - 1.6 Die Befreiung von Grund und Boden bei § 4-Abs. 1-EStG-Gewinnermittlern
  - 1.7 Die einkommensteuerlichen Begünstigungsmöglichkeiten für Veräußerungs- und Aufgabegewinne
  - 1.8 Sonderregelung für Wohngebäude – die neue Hauptwohnsitzbegünstigung
  - 1.9 Die entgeltliche oder unentgeltliche Betriebsübertragung bei negativem Eigenkapitalstand
  - 1.10 Verpachtung von Unternehmen
  - 1.11 Die steuerlichen Bewertungsregeln für den Erwerber
  - 1.12 Die Abfertigung bei Betriebsübertragungen und freiwillige Abfertigungen
  - 1.13 Die entgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften
  - 1.14 Die Rentenbesteuerung beim Veräußerer
  - 1.15 Der Erwerb eines Betriebes gegen Rentenvereinbarung
  - 1.16 Nachträgliche Änderungen des Kaufpreises
  - 1.17 Fremdkapitalzinsen und Veräußerungsgewinne
  - 1.18 Die entgeltliche Übertragung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
  - 1.19 Checkliste: Besteuerungsregeln für die Veräußerung von Kapitalanteilen
- 2. Körperschaftsteuer
  - 2.1 Die Gruppenbesteuerung als Modell für die Unternehmensnachfolge
  - 2.2 Zinsenabzug im Konzern
  - 2.3 Das internationale Schachtelprivileg
- 3. Die optimale Rechtsform nach der Steuerreform 2005
  - 3.1 Die begünstigte Besteuerung von nicht entnommenen Gewinnen
  - 3.2 KMU-Freibetrag oder Freibetrag für investierte Gewinne
  - 3.3 Checkliste: Asset-Deal oder Share-Deal
- 4. Umsatzsteuer
  - 4.1 Die entgeltliche Unternehmensübertragung
  - 4.2 Die unentgeltliche Übertragung
- 5. Erbschafts- und Schenkungssteuer
  - 5.1 Bewertungsregeln für Betriebsvermögen
  - 5.2 Exkurs: Ende der Erbschafts- und Schenkungssteuer – was nun?
  - 5.3 Der Freibetrag für Betriebsübertragungen
- 6. Grunderwerbsteuer
- 7. Die Befreiungen des Neugründungs-Förderungsgesetzes
- 8. Der Fruchtgenuss als Instrument der Unternehmensnachfolge
  - 8.1 Abschreibungen bei Fruchtgenüssen
  - 8.2 Ertragsteuerliche Vorteile durch Fruchtgenüsse
  - 8.3 Schenkungssteuerliche und grunderwerbsteuerliche Fragen
  - 8.4 Die Beendigung von Fruchtgenüssen
  - 8.5 Steuerliche Gestaltungsmodelle durch Fruchtgenüsse
- 9. Haftung des Erwerbers für Steuerschulden des Übergebers
- 10. Steuerliche Gestaltungsmodelle anhand von Beispielen
  - 10.1 Rentenbesteuerung: Kombination Schenkung-Versorgungsrente
  - 10.2 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft und unbare Entnahmen
  - 10.3 Anteilsübertragungen von Gesellschaften mit Ausschüttungsfiktion
  - 10.4 Vermeidung der Aufdeckung von stillen Reserven im Grundvermögen durch Zusammenschlüsse
  - 10.5 Die Wegzugsbesteuerung als Instrument der Betriebsübertragung
  - 10.6 Steuerliche Strategien gegen den Mantelkauftatbestand
  - 10.7 Beschränkung des Verlustabzuges bei Körperschaften
  - 10.8 Veräußerung einer Beteiligung durch eine Stiftung
  - 10.9 Abspaltung anstatt Veräußerung
  - 10.10 Checkliste: Schritte für die nicht beteiligigungsverhältniswahrende Abspaltung zur Neugründung
  - 10.11 Checkliste: Tod eines Unternehmers
  - 10.12 Checkliste
  - 10.13 Vergleich: Verkauf einer Kapitalgesellschaft aus Privatvermögen, Kapitalgesellschaft oder Stiftung
Literaturverzeichnis
Internet-Adressen

Wolf Erich/Günther Feuchtinger/Thomas Rauch/Susanne Manauer

Betriebsübertragungen kompakt

1. Aufl. 2007

ISBN: 978-3-7073-1156-3

Folgeauflage 3. Aufl. 2018 verfügbar

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Betriebsübertragungen kompakt (1. Auflage)

S. 136

Systematische Grundlagen

Für die Beurteilung des Abgabenrechts i.Z.m. Betriebsübertragungen sind folgende drei grundsätzliche Unterscheidungen zu treffen:

(Entgeltliches) Veräußerungsgeschäft oder (unentgeltliche) Schenkung? Dies ist relevant für die Entscheidung, ob Ertragsteuerrecht oder Erbschafts- bzw. Schenkungssteuerrecht zur Anwendung gelangt.

Wird ein Betrieb oder ein Anteil an einer Kapitalgesellschaft übertragen? Bei der Veräußerung von Betrieben sind die Regelungen der §§ 24 und 37 EStG anzuwenden, bei Gewinnen aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen einer natürlichen Person sind die Bestimmungen der §§ 30 und 31 EStG heranzuziehen. Bemessungsgrundlage für die Ermittlung des Veräußerungsgewinnes ist jeweils der Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungspreis und entweder steuerlichem Eigenkapital(-anteil bei Bündelbetrieben), steuerlichen Anschaffungskosten oder Buchwerten (Anteile an Kapitalgesellschaften).

Bei unentgeltlichen Übertragungen gelten für die Bemessung der Erbschafts- und Schenkungssteuern bei Betrieben und Anteilen an Kapitalgesellschaften unterschiedliche Regeln. Anteile an Personengesellschaften gelten als Bündelbetriebe. Die Beteiligung des Gesellschafte...