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Leasing und BEPS
Anwendung der Zinsabzugsbeschränkung
Für die Besteuerung und den Ausweis des in der Leasingrate enthaltenen Zinsanteils ist die Zurechnung des Leasinggegenstands entweder zum Leasinggeber oder zum Leasingnehmer von wesentlicher Bedeutung. Mangels einheitlicher Zurechnungskriterien auf internationaler Ebene kann es jedoch unter anderem auch in Bezug auf die Anwendung der durch BEPS Action 4 bzw Art 4 Anti-BEPS-RL (ATAD) vorgesehenen Zinsabzugsbeschränkung zu bedeutenden Verzerrungen kommen. Katharina Luka unterzieht diese neue Regelung einer kritischen Würdigung und fasst dabei ihr diesem Beitrag zugrunde liegendes Dissertationsprojekt zusammen. Abschließend werden die aktuellen Entwicklungen iZm Leasingverhältnissen thematisiert.
1. Wirtschaftliche und zivilrechtliche Grundlagen des Leasings
In vielen Staaten existiert keine Legaldefinition des Leasingbegriffs, da sich eine klare Trennung zwischen Leasing und Miete aufgrund der differenzierenden Vertragseigenschaften und -ausgestaltungen von Leasingverhältnissen als schwierig erweist.
Während Operating-Leasing wesentliche Elemente eines Bestandvertrags aufweist bzw der Leasinggegenstand nur über eine relativ kurze Vertragsdauer zur Nutzung überlassen wird und der Eigentu...