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Inhaltsverzeichnis

SWK-Spezial: Reisekosten in der Praxis
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Vorwort
1. Rechtliche Grundlagen
2. Ersätze des Arbeitgebers bei Dienstreisen
- 2.1. Grundsatzregelung der Reisekostenersätze
  - 2.1.1. Dienstreisen im Nahbereich (§ 26 Z 4 EStG 1988, 1. Tatbestand)
  - 2.1.2. Dienstreisen mit Nächtigung (§ 26 Z 4 EStG 1988 2. Tatbestand)
  - 2.1.3. Steuerfreiheit von Tagesgeldern und Nächtigungsgeldern aufgrund einer lohngestaltenden Vorschrift (§ 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988)
- 2.2. Steuer- und beitragsfreie Ersätze
  - 2.2.1. Reisevergütungen (Fahrtkosten, Kilometergelder)
  - 2.2.2. Tagesgelder
  - 2.2.3. Nächtigungsgelder
  - 2.2.4. Reisekostenpauschalien
  - 2.2.5. Nachweis von Reisekosten
- 2.3. ABC der Dienstreisen in ausgewählten Branchen bzw. Bereichen
  - 2.3.1. Arbeitskräfteüberlassung
  - 2.3.2. Baugewerbe und der Bauindustrie – Arbeiter (Stand 1. 5. 2022)
  - 2.3.3. Gewerbeangestellte
  - 2.3.4. Information und Consulting – Angestellte
  - 2.3.5. IT-Kollektivvertrag – Angestellte im Bereich Dienstleistungen in der automatischen Datenverarbeitung und Informationstechnik
  - 2.3.6. Handelsangestellte
  - 2.3.7. Handelsarbeiter (Stand 1. 1. 2022)
  - 2.3.8. Metallgewerbe – Angestellte
  - 2.3.9. Metallgewerbe – Arbeiter Entfernungszulage
  - 2.3.10. Vereinsmitarbeiter allgemein
  - 2.3.11. Sportler, Schiedsrichter und Betreuer
3. Fahrt- und Reisekosten als Werbungskosten des Arbeitnehmers
4. Reisekosten als Betriebsausgaben
5. Vorsteuer von Reisekosten
6. Weiterführende Überlegungen
7. Anhang

Müller/Proksch

SWK-Spezial: Reisekosten in der Praxis

7. Aufl. 2022

ISBN: 978-3-7073-3480-7

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SWK-Spezial: Reisekosten in der Praxis (7. Auflage)

2. Ersätze des Arbeitgebers bei Dienstreisen

Übersicht

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Arten von Dienstreisen	§ 26 Z 4 EStG 1988, 1. Tatbestand	Auftrag des Arbeitgebers Verlassen des Dienstortes zur Durchführung von Dienstverrichtungen Tägliche Rückkehr (Nahbereich)
	§ 26 Z 4 EStG 1988, 2. Tatbestand	Auftrag des Arbeitgebers Unzumutbare tägliche Rückkehr über 120 km jedenfalls, unter 120 km im Einzelfall, tatsächliche Rückkehr = jedenfalls zumutbar.
	§ 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988	Lohngestaltende Vorschrift (z. B. Kollektivvertrag) enthält Zahlungsverpflichtung für Tagesgelder und Nächtigungsgelder. Subsidiär zu Dienstreise nach § 26 Z 4 EStG 1988 (formale Anknüpfung an arbeitsrechtlichen Anspruch).
S. 23Steuer- und beitragsfreie Fahrtkostenersätze	Tatsächliche Kosten oder Kilometergeld, unabhängig von Tagesgeld, nicht für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte (aber: SV-Freiheit für Massenbeförderungsmittel bei derartigen Fahrten). Feste Arbeitsstätte (Büro, Betriebsstätte usw.) ist Ort des regelmäßigen Tätigwerdens oder Ort, an dem Tätigkeit durchgehend länger als einen vollen Kalendermonat dauert. Fahrten von der Wohnung zum Einsatzort überwiegend im Kalendermonat sind ab dem Folgemonat Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (ausgenommen bei Bau-, Montage- und Servicetätigkeit – zeitlich unbefristet steuerfrei).
Steuer- und...

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