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VwGH zur Berechnung des Anrechnungshöchstbetrages
AUSTRIAN SUPREME ADMINISTRATIVE COURT ON THE CALCULATION OF THE MAXIMUM TAX CREDIT
Under the principle of the credit method - laid down in many DTC -, the state of residence calculates its own tax on the basis of the taxpayer´s total income including the income from the state of source. It then allows a deduction from its own tax for the tax paid in the source state. But credit is normally allowed only up to that part of the domestic tax which is attributable to the items of income in the state of source in accordance with the treaty (maximum deduction). The Austrian Supreme Administrative Court has dealt with the calculation of the maximum deduction.
I. Sachverhalt
Im Erkenntnis vom , 97/14/0109 lag dem VwGH folgender Sachverhalt zur Entscheidung vor: Ein in Österreich unbeschränkt Steuerpflichtiger erzielte neben Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit und Kapitalvermögen Einkünfte aus Gewerbebetrieb als Einzelunternehmer sowie als Mitunternehmer einer KG. Der Steuerpflichtige erzielte insgesamt ein positives Einkommen von rund 2 Mio. S, aus der Mitunternehmerschaft resultierte allerdings ein Verlust. In den Einkünften aus der Mitunternehmerschaft waren Lizenzgebühren aus Japan enthalten, von denen Japan gemäß Art. XI DBA-Japan 10% Quellensteuer erhob. Der Ste...