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Die "aktive gewerbliche Tätigkeit" als Voraussetzung für die Abkommensvergünstigungen nach dem neuen DBA USA-Österreich
"ACTIVE CONDUCT OF A TRADE OR BUSINESS" AS A CONDITION TO QUALIFY FOR THE BENEFITS OF THE NEW TAX TREATY WITH THE US
The new double taxation convention between Austria and the United States has brought about a limitation on benefits clause similar to the limitation on benefits article of existing US double taxation conventions. The taxpayer has to pass at least one of the tests set out in this article in order to qualify for the benefits of the convention. Two of these tests - the active trade or business test and the headquarters test - refer to the "active conduct of a trade or business" as a condition to qualify for the benefits of the convention. Josef Schuch takes a closer look at the meaning of this prerequisite. He concludes that these words draw their meaning from US Federal Tax Law.
I. Bedeutung für den "active trade or business test" und für den "headquarters test"
Art. 16 des neuen DBA USA-Österreich enthält eine Reihe von Einschränkungen der Abkommensvergünstigungen. Damit wird aus der Sicht der österreichischen Abkommenspraxis Neuland betreten. Aus amerikanischer Sicht hingegen ist auch die in Art. 16 DBA USA-Österreich verankerte Bestimmung nur ein weiterer Niederschlag einer konsequent betriebenen Abkommenspolitik. In dieser Regel, die mit "limitation on benefits" - in der deutschen Fassung mit "Grenzen d...