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Besteuerung nach der Wertschöpfung als Umsetzung zwischenstaatlicher Steuergerechtigkeit in einer digitalen Wirtschaft
Taxation According to Value Creation as an Implementation of Intergovernmental Tax Justice in a Digital Economy
The discussion on adequate taxation of the digital economy is primarily concerned with the “fair” allocation of the companies’ tax substrate among states. The OECD has published several proposals on the taxation of the digital economy and the allocation of taxation rights. Taxation according to value creation was declared to be the guiding principle of fair allocation. This article addresses the question of whether value creation is suitable for implementing intergovernmental tax fairness.
I. Überblick
In der Diskussion um die adäquate Besteuerung der digitalen Wirtschaft geht es vornehmlich um die „gerechte“ Aufteilung des Steuersubstrats betreffender Unternehmen zwischen den Staaten. Gerade in Europa wird die Besteuerung von weltweit tätigen multinationalen Großkonzernen wie Facebook, Google, Apple und Amazon als „ungerecht“ empfunden. Dies ist auf die Besonderheiten digitalisierter Geschäftsmodelle zurückzuführen, die das Bedienen fremder Märkte ermöglichen, ohne dort über eine physische Präsenz, das bisherige Anknüpfungsmerkmal für eine Besteuerung (eine Betriebsstätte oder eine Tochtergesellschaft), verfügen zu müssen. Internationale Unternehmen machen sich das auf den klassisch...