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Das Kausalitätsprinzip im internationalen Steuerrecht
The Principle of Causality in International Tax Law
The right to tax income from employment activities is categorized internationally in tax treaty law according to the principles of causality and not according to the principle of inflow and outflow. Occasionally, this allocation of income can lead to significant international tax shifts. Bernhard Ludwig points out these divergences by means of several examples.
I. Grundsätzliches
Das Besteuerungsrecht an Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit ist im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen nach Kausalitätsgrundsätzen und nicht nach dem Zu- und Abflussprinzip international aufzuteilen. Diese Einkommensverteilung kann mitunter zu erheblichen internationalen Steuerverschiebungen führen. Die folgende Abhandlung soll daher anhand einiger Beispiele diese Divergenzen aufzeigen.
II. Begriffsbestimmung
Wissenschaftlich bedeutet Kausalität „Ursache“. Eine Ursache steht dabei auch immer im Zusammenhang mit einer Wirkung. Das komplexe Zusammentreffen dieser Begriffe ist dabei das Kausalitätsprinzip. Im österreichischen Steuerrecht wird unter „Kausalitätsprinzip“ Folgendes verstanden:
Bei einer Änderung der Ansässigkeit eines früheren Dienstnehmers, der aufgrund einer nichtselbständigen Tätigkeit i...