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X Holding: Single Tax Entity Only Within One Member State in Conformity with Freedom of Establishment
X Holding: Bildung einer steuerlichen Einheit nur innerhalb eines Mitgliedstaates im Einklang mit der Niederlassungsfreiheit
In seiner jüngsten Entscheidung betreffend X Holding kam der EuGH zu dem Schluss, dass die Niederlassungsfreiheit nicht der Regelung eines Mitgliedstaats entgegensteht, die es einer Muttergesellschaft ermöglicht, mit ihrer gebietsansässigen Tochtergesellschaft eine steuerliche Einheit zu bilden, die Bildung einer solchen steuerlichen Einheit mit einer gebietsfremden Tochtergesellschaft aber nicht zulässt, weil deren Gewinne nicht den Steuervorschriften dieses Mitgliedstaats unterliegen. Adebiola Bayer untersucht diese Entscheidung unter dem Aspekt der vom Gerichtshof durchgeführten Vergleichspaarbildungen.
Introduction
In its recent judgment concerning X Holding the European Court of Justice (ECJ) held that the freedom of establishment does not preclude legislation of a member state which makes it possible for a parent company to form a single tax entity with its resident subsidiary, but which prevents the formation of such a single tax entity with a non-resident subsidiary, in that the profits of that non-resident subsidiary are not subject to the fiscal legislation of that member state. The following article analyses this judgment with regard to the ECJ’s comparability tests.