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SWI-Jahrestagung: Wegzugsbesteuerung auf Kapitalanteile im Privatvermögen im Verhältnis zur Schweiz
SWI Conference: Exit Taxation on Capital Shares Held as Private Assets in Relation to Switzerland
On November 7th, 2019, the 14th annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors, and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
I. Sachverhalt
Ein Vater und sein Sohn sind in Österreich ansässig und halten Kapitalanteile (Vater: 20 %, Sohn: 30 %) an einer deutschen Gesellschaft im Privatvermögen. Im Jahr 2015 zieht der Sohn zur Ausübung einer selbständigen Tätigkeit in die Schweiz. Damit wird die Wegzugsbesteuerung nach § 27 Abs 6 Z 1 EStG schlagend. Die Ansässigkeitsverlegung führt in Bezug auf Veräußerungsgewinne der Gesellschaftsanteile zum Verlust des Besteuerungsrechts Österreichs gegenüber der Schweiz gemäß Art 13 Abs 3 DBA Schweiz. Das Besteuerungsrecht auf die bis zum Ansässigkeitswechsel angefallenen stillen Reserven verbleibt jedoch gemäß Art 13 Abs 4 DBA Schweiz bei Österreich. Gemäß Art 13 Abs 4 DBA Schweiz besteht ein Verbot der Besteuerung ausschließlich aufgrund des Ansässigkeitswechsels. Es kommt zum Besteuerungsaufschub bis zur tatsächlichen Veräußerung der Kapitalanteile oder einer Maßnahme, die zum Verlust des Besteuerungsrechts der Schweiz führt.
Im Jahr 2...