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Die Berechnung einer vergleichbaren Durchschnittssteuerbelastung im Rahmen von § 10 Abs. 4 KStG sowie VO zu § 48 BAO
CALCULATION OF A COMPARABLE AVERAGE TAX BURDEN
For specific foreign income the Austrian tax lax requires an average tax burden that is comparable to the Austrian tax charge. The taxes paid abroad must amount to a minimum of 15 %. If this requirement - among others - is not fulfilled, the credit method is used instead of the exemption method. This article examines how these 15 % are calculated.
I. Das Konzept der Verordnungen
Die Regelungen über die internationale Schachtelbeteiligung in § 10 Abs. 2 und 3 KStG sehen unter bestimmten - hier nicht näher erläuterten - Voraussetzungen eine Befreiung von der Körperschaftsteuer für Gewinnanteile jeder Art aus einer Beteiligung an ausländischen Gesellschaften sowie für Gewinne aus der Veräußerung dieser Beteiligung vor. Besteht jedoch der Verdacht des Missbrauchs oder der Steuerhinterziehung, so normiert § 10 Abs. 4 KStG einen Methodenwechsel von der Befreiungsmethode hin zur Anrechnungsmethode. Dies ist für den Steuerpflichtigen insofern nachteilig, als die Erträge zum höheren Steuersatz des Ansässigkeitsstaates zu versteuern sind und zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung die im Quellenstaat entrichtete Steuer lediglich angerechnet wird.
Missbrauchsverdacht liegt insbesondere vor, wenn der Unternehmensschwerpunkt der auslän...