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Die österreichische GmbH unter dem US-amerikanischen "Check-the-Box"-Regime
THE AUSTRIAN GMBH AND US "CHECK-THE-BOX" REGULATIONS
Pursuant to the U.S. "check-the-box" regulations, an eligible entity can choose whether it wants to be treated as fiscally transparent or non-transparent for U.S. federal income tax purposes. This ability to create "hybrid entities" can be used for tax planning purposes, particularly in the international tax arena. However, specific provisions of the U.S. Internal Revenue Code and the Treasury Regulations promulgated thereunder limit these tax planning opportunities. If, therefore, an Austrian GmbH is formed as a hybrid entity, one should pay particular attention to these provisions.
I. EinleitungMit sind in den USA die so genannten „Check-the-Box"-Richtlinien in Kraft getreten. Demnach können bestimmte Gesellschaftsformen wählen, ob sie steuerlich als Personengesellschaft nach dem Transparenzprinzip oder als Kapitalgesellschaft nach dem Trennungsprinzip behandelt werden wollen. Diese Wahlfreiheit gilt nicht nur für US-amerikanische Unternehmen, sondern auch für ausländische Gesellschaften. Die Ausweitung der Option auf ausländische Unternehmen bietet zahlreiche Möglichkeiten zur internationalen Steuerplanung und ist daher insbesondere in der Forschung und Lehre stark kritisiert wo...