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Reform der körperschaftsteuerlichen Verlustnutzung in Deutschland
Reform of Corporate Loss Deduction in Germany
The German Constitutional Court decided on March 29th, 2017, that Sec 8c German Corporate Tax Law (limiting corporate loss deduction for specific types of share transfers) is partially unconstitutional. Furthermore, the European Court of Justice decided on June 28th, 2018, that a change of ownership for the purpose of turning a struggling corporation around may be excluded from the scope of the provision of Sec 8c German Corporate Tax Law without infringing EU state aid rules. On December 14th, 2018, the German legislator reacted to these current developments and significantly reformed Sec 8c German Corporate Tax Law accordingly. In the following, Till Moser gives an overview of the recent changes and discusses implications for corporate tax planning.
I. Steuersystematische Ausgangslage
Anders als in Österreich, wo mit § 8 Abs 4 Z 2 lit c KStG eine originäre „Mantelkaufregelung“ existiert, hat sich der deutsche Gesetzgeber mit Blick auf die körperschaftsteuerliche Verlustnutzung für einen deutlich weitreichenderen Ansatz entschieden. § 8 Abs 4 dKStG aF, die „alte“ deutsche Mantelkaufregelung, wurde bereits durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom mit Wirkung für Anteilsübertragungen ab dem durch d...