S. 129KAPITEL 2: Der Kleinunternehmer im EStG

1. Anwendungsbereich

1.1. Allgemeines

Die Kleinunternehmerpauschalierung gem § 17 Abs 3a EStG steht nicht für jede Art von Einkünften offen. Ihre Anwendung setzt neben den umsatzbezogenen Voraussetzungen voraus, dass der sachliche Anwendungsbereich eröffnet ist.

Durch die Neuregelung ab 2025 wurde zwar das Umsatzkriterium neu ausgestaltet und an das Umsatzsteuerrecht angeglichen, der persönliche Anwendungsbereich des § 17 Abs 3a EStG wurde jedoch im Grundsatz beibehalten.

Die Kleinunternehmerpauschalierung steht neben anderen Pauschalierungsformen gleichwertig zur Verfügung. Liegen die Voraussetzungen für mehrere Pauschalierungen vor, kann der Steuerpflichtige zwischen diesen frei wählen. Die einkommensteuerliche Kleinunternehmerpauschalierung kann unabhängig von der umsatzsteuerlichen Kleinunternehmerregelung in Anspruch genommen werden.

Im Falle der Anwendung der Pauschalierung entfällt die Verpflichtung zur Führung eines Wareneingangsbuches sowie einer Anlagenkartei. Unterlässt der Steuerpflichtige Aufzeichnungen in der Annahme, die Voraussetzungen für die Kleinunternehmerpauschalierung lägen vor, und erweist sich diese Annahme als unzutreffend, ist der Gewinn gem § 184 BAO zu schätzen.

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