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SWI 2, Februar 1997, Seite 74

Die Bilanzierung latenter Steuern nach dem neuen IAS 12

THE ACCOUNTING TREATMENT FOR DEFERRED TAXES UNDER THE REVISED IAS 12

Alfred Wagenhofer

This article provides an overview of the revised IAS 12, Income Taxes, and compares it with the preceding standard as well as the recent Austrian regulation in § 198 HGB. Alfred Wagenhofer explains the new definition for deferred taxes based on temporary differences, the recognition rules and their exceptions, and the treatment of deferred taxes resulting from loss carryforwards. Moreover, he highlights the major measurement and disclosure rules.

Im Oktober 1996 veröffentlichte das IASC einen revidierten Standard IAS 12, Income Taxes, der den früheren IAS 12, Accounting for Taxes on Income, aus dem Jahr 1979 ersetzt. Damit wurde ein vergleichsweise langer Diskussionsprozeß, in dessen Verlauf zwei Exposure Drafts, E33 aus 1989 und E49 aus 1994, entstanden, nun endlich abgeschlossen. Die Diskussionen fanden bis zuletzt sogar noch im IASC Board statt, und der beschlossene Standard weist erhebliche Unterschiede gegenüber dem Entwurf E49 auf. IAS 12 lehnt sich eng an die Prinzipien des US-amerikanischen Standard SFAS 109 an. Insofern „siegten" die US-Grundsätze etwa über die britischen Grundsätze, nach denen eine partielle Abgrenzung erlaubt ist. Der Vertreter des Accounting Standards Bo...

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