Die steuerlichen Neuerungen 2026

Die steuerlichen Neuerungen 2026
SWK 3/2026
Überblick
Änderungen bei der Einkommensteuer
- Steuerfreie Mitarbeiterprämie 2025 und 2026 (§ 124b Z 478 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Freiwilligenpauschale und pauschale Reiseaufwandsentschädigung (§ 3 Abs 1 Z 42 EStG iVm § 124b Z 482 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Änderung der Reisegebührenvorschrift und damit Halbierung des Kilometergeldes für Motor- und Fahrräder (§ 10 Abs 3 und 5 RGV iVm § 77 Abs 46 RGV idF BGBl I 2025/26)
- Umwidmungszuschlag (§ 4 Abs 3a Z 6 EStG, § 30 Abs 6a EStG iVm § 124b Z 473 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Befristete Erhöhung des Investitionsfreibetrags (§ 11 EStG iVm § 124b Z 480 EStG idF BGBl I 2025/79)
- Ansatz fiktiver Anschaffungskosten bei (Wieder-)Vermietung (§ 16 Abs 1 Z 8 lit c EStG, § 30 Abs 6 EStG iVm § 124b Z 484 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Änderung der Fahrtkostenersatzverordnung (BGBl II 2025/299)
- Ausweitung des Anwendungsbereichs der Basispauschalierung (§ 17 Abs 1 und Abs 2 Z 2 EStG iVm § 124b Z 474 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Erleichterung der Rückführung von Wertpapieren auf Depots bei inländischen depotführenden Stellen (§ 27 Abs 6 Z 2 EStG iVm § 124b Z 485 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Risikoversicherungen (§ 29 Z 1 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Verlängerung des Spitzensteuersatzes (§ 33 Abs 1 EStG idF BGBl I 2025/7)
- Erhöhung des Pendlereuros (§ 33 Abs 5 Z 4 EStG iVm § 124b Z 476 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Vermeidung von unsachgemäßen Ergebnissen bei Bezug eines Kindermehrbetrags bzw Kinderzuschlags (§ 33 Abs 7 EStG iVm § 124b Z 486 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Anhebung des Maximalbetrags der SV-Rückerstattung für Arbeitnehmer mit Anspruch auf das Pendlerpauschale (§ 33 Abs 8 Z 2 EStG iVm § 124b Z 476 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Anhebung des Maximalbetrags der SV-Rückerstattung für Pensionisten (§ 33 Abs 8 Z 3 EStG iVm § 124b Z 472 EStG idF BGBl I 2025/20)
- Aussetzung der Valorisierung des Kinderabsetzbetrags (§ 33 Abs 3 Z 2 EStG iVm § 124b Z 475 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Aussetzung der vollständigen Inflationsanpassung (§ 33a Abs 5 und 6 EStG iVm § 124b Z 477 EStG idF BGBl I 2025/25)
- Erweiterung der Auftraggeberhaftung im Baubereich (§ 82a EStG iVm § 124b Z 491 EStG idF BGBl I 2025/98)
- Einführung eines Pflichtveranlagungstatbestands für beschränkt Steuerpflichtige (§ 102 Abs 1 Z 2 lit b und Abs 3 letzter Satz EStG iVm § 124b Z 486 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Änderung der Forschungsprämienverordnung (BGBl II 2025/302)
- Dauerhafte Ausnahme von der 10%-Grenze für die Übertragung von direkten Leistungszusagen in Pensionskassen (§ 124 EStG idF BGBl I 2025/97)
- Klarstellungen bei der erweiterten beschleunigten Gebäude-AfA (§ 124b Z 451 EStG idF BGBl I 2025/97)
Änderungen bei der Körperschaftsteuer
- Anhebung der Zwischensteuer (§ 22 Abs 2 KStG, § 24 Abs 5 Z 4 KStG iVm § 26c Z 95 bis 97 KStG idF BGBl I 2025/20)
- Anpassungen im Zusammenhang mit der Entnahme von Grundstücken bei Sparkassen-Stiftungen (§ 13 Abs 5 Z 2 KStG iVm § 26c Z 98 KStG idF BGBl I 2025/97)
- Steuersatz von 15 % bei Niedrigbesteuerung einer ausländischen Körperschaft (§ 10a Abs 3 KStG, § 12 Abs 1 Z 10 lit c KStG iVm § 26c Z 99 und 100 KStG idF BGBl I 2025/99)
Änderungen im Umgründungssteuergesetz
- Umgründungsmeldeverordnung (UmgrMV idF BGBl II 2024/247)
Änderungen bei der Umsatzsteuer
- Vorzeitiges Ende der Umsatzsteuerbefreiung für kleine Photovoltaikanlagen (§ 28 Abs 62 UStG idF BGBl I 2025/7)
- Neue Steuerbefreiungen für Verhütungsmittel und Frauenhygieneartikel (§ 6 Abs 1 Z 5b UStG, Anlage 1 Z 35 UStG iVm § 28 Abs 66 UStG idF BGBl I 2025/25)
- Vorsteuerpauschalierung (§ 14 Abs 1 Z 1 UStG iVm § 28 Abs 66 Z 2 UStG idF BGBl I 2025/25)
- Keine Anwendung der Kleinunternehmerbefreiung auf Unternehmer, die ihr Unternehmen in Nordirland betreiben (§ 1 Abs 3 UStG idF BGBl I 2025/97)
- Steuerschuld aufgrund der Rechnung nur zwischen Unternehmern (§ 11 Abs 12 UStG idF BGBl I 2025/97)
- Kein Vorsteuerabzug bei Vermietung von Luxusimmobilien (§ 6 Abs 1 Z 16 und 17 UStG iVm § 28 Abs 68 UStG idF BGBl I 2025/98)
Änderungen bei der Grunderwerbsteuer
- Erweiterung der Steuertatbestände des Gesellschafterwechsels sowie der Anteilsvereinigung und -übertragung (§ 1 Abs 2a, Abs 3 bis 5 GrEStG iVm § 18 Abs 2w GrEStG idF BGBl I 2025/25)
- Verschärfungen für Immobiliengesellschaften hinsichtlich Bemessungsgrundlage und Steuersatz (§ 4 Abs 4 GrEStG, § 7 Abs 1 Z 2 lit c GrEStG iVm § 18 Abs 2w GrEStG idF BGBl I 2025/25)
- Änderung bei der Steuerschuldnerschaft im Grunderwerbsteuergesetz (§ 9 Z 3 GrEStG iVm § 18 Abs 2x GrEStG idF BGBl I 2025/97)
- Stiftungseingangssteueräquivalent - Erhöhung auf 3,5 % (§ 7 Abs 2 GrEStG iVm § 18 Abs 2v GrEStG idF BGBl I 2025/20)
Änderungen des Gebührengesetzes
- Anhebung der Wettgebühren (§ 33 TP 17 Abs 1 Z 1 GebG iVm § 37 Abs 51 GebG idF BGBl I 2025/7)
- Nachholung der Valorisierung der Bundesgebühren im GebG, VfGG und VwGG (§ 6 GebG, § 11 Abs 3 GebG, § 14 GebG und § 35 Abs 6 GebG iVm § 37 Abs 52 GebG idF BGBl I 2025/20 sowie § 17a Z 1 VfGG und § 24a Z 1 VwGG idF BGBl I 2025/20)
Änderungen in der Bundesabgabenordnung
- Erhöhung der Umsatzerlösgrenze für die Zuständigkeit des Finanzamts für Großbetriebe auf 12,5 Mio Euro (§ 61 Abs 1 Z 1 und 2 BAO iVm § 323 Abs 86 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Vertretung vor den Abgabenbehörden - Vollmachten (§ 83 BAO, § 83a BAO iVm § 323 Abs 89 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Einbringen von Anbringen (§ 85 BAO, § 112a Abs 2 BAO iVm § 323 Abs 88 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Erweiterung der verpflichtenden elektronischen Zustellung mit dem Budgetbegleitgesetz 2025 (§ 98 Abs 1a BAO iVm § 323 Abs 84 BAO idF BGBl I 2025/25) sowie abschließende Regelung der elektronischen Zustellung nach dem AbgÄG 2025 (§ 99 BAO iVm § 323 Abs 88 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Anhebung der Umsatzgrenze für Erleichterungen bei Belegerteilung und Registrierkassenpflicht auf 45.000 Euro (§ 131 Abs 4 Z 1 BAO iVm § 323 Abs 87 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Konkretisierung der digitalen Belegerteilung bei Barzahlungen (§ 132a Abs 1 BAO iVm § 323 Abs 90 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Beschränkung der Barentrichtung von Abgabenschulden (§ 211 Abs 8 BAO iVm § 323 Abs 90 BAO idF BGBl I 2025/98)
- Ausnahmen von der Anfechtung bestimmter Abgaben nach der Insolvenzordnung (§ 211a BAO iVm § 323 Abs 90 BAO idF BGBl I 2025/98)
- Recht auf Beantragung eines mündlichen Verfahrens vor dem BFG auch für die Amtspartei (§ 274 Abs 1 und Abs 1a BAO iVm § 323 Abs 87 BAO idF BGBl I 2025/97)
- Ersatz von Kosten für Barauslagen im Beschwerdeverfahren vor den Verwaltungsgerichten
Änderungen des Finanzstrafgesetzes
- Erweiterung des Anwendungsbereichs für den Verkürzungszuschlag (§ 30a Abs 1 und Abs 1a FinStrG iVm § 265 Abs 10 FinStrG idF BGBl I 2025/98)
- Unrichtig erklärte Verluste - Tatbestandserweiterung der §§ 33 und 34 FinStrG (§ 33 Abs 1, Abs 3a und Abs 5 FinStrG, § 34 Abs 1 und Abs 3 FinStrG iVm § 265 Abs 10 FinStrG idF BGBl I 2025/98)
Änderung des Normverbrauchsabgabegesetzes
- Wiedereinführung der NoVA-Befreiung für leichte Nutzfahrzeuge (§ 2 Abs 1 Z 3 und Z 4 NoVAG iVm § 15 Abs 27 NoVAG idF BGBl I 2025/26)
- NoVA-Vergütung bzw NoVA-Verminderung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten (§ 12a NoVAG und § 12b NoVAG iVm § 15 Abs 28 NoVAG idF BGBl I 2025/98)
Änderung des Tabaksteuergesetzes
- Anhebung der Tabaksteuer (§ 4 Abs 1 Z 1 und Z 5 TabStG, § 4 Abs 3 TabStG idF BGBl I 2025/7)
- Ausweitung der Tabaksteuer und des Tabakmonopols auf neuartige Alternativprodukte sowie Anpassung der Steuersätze (§ 1 Abs 1 TabStG, § 2 Abs 2 TabStG und § 4 Abs 1 TabStG iVm § 43 Abs 10 TabStG idF BGBl I 2025/97)
Änderung der Gesetze zu den Energiekrisenbeiträgen
- Energiekrisenbeitrag-Strom (§ 4 Abs 2a und 2b EKBSG, § 10 Abs 1a Satz 2 EKBSG iVm § 11 Abs 5 EKBSG idF BGBl I 2025/25)
- Energiekrisenbeitrag-fossile Energieträger (§ 3 Abs 1 EKBFG, § 4 Abs 3 Satz 2 EKBFG und § 8 Abs 4 EKBFG idF BGBl I 2025/25)
Sonstige gesetzliche Neuerungen
- Motorbezogene Versicherungssteuer auch für elektrisch betriebene Kraftfahrzeuge und Anpassungen für Plug-in-Hybride seit 1. 4. 2025 (§ 4 Abs 3 Z 6 VersStG, § 5 VersStG und § 6 VersStG idF BGBl I 2025/7)
- Erhöhung der Stiftungseingangssteuer (§ 2 Abs 1 StiftEG und § 5 Z 10 StiftEG idF BGBl I 2025/25)
- Änderung des Glücksspielgesetzes (§ 17 Abs 3 Z 7 GSpG, § 57 Abs 1, 2, 4 und 8 GSpG iVm § 60 Abs 47 bis 49 GSpG idF BGBl I 2025/25)
- Senkung der Elektrizitätsabgabe (§ 7 Abs 16 und 17 Elektrizitätsabgabegesetz idF BGBl I 2025/95)
- Initiativantrag zu einem Beleglotteriegesetz

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Dokumentvorschau

SWK 3, 20. Jänner 2026, Seite 62

Die steuerlichen Neuerungen 2026

Umwidmungszuschlag - befristete IFB-Erhöhung - Wahlrecht bei fiktiven Anschaffungskosten - Ausweitung der Basispauschalierung inklusive Vorsteuerpauschale - Erhöhung des Pendlereuros - teilweise Aussetzung der Inflationsanpassung - Anhebung der Zwischensteuer für Stiftungen - Steuerschuld aufgrund der Rechnung nur zwischen Unternehmern - kein Vorsteuerabzug bei Vermietung von Luxusimmobilien - Verschärfungen in der Grunderwerbsteuer - Anhebung von Stiftungseingangssteuer(äquivalent) - Erhöhung der Umsatzerlösgrenze für die Zuständigkeit des FAG - Erweiterung der verpflichtenden elektronischen Zustellung - höhere Umsatzgrenze für Belegerteilung und Registrierkassenpflicht - Erweiterung des Verkürzungszuschlags - Straftatbestandserweiterung bei zu Unrecht erklärten Verlusten - motorbezogene Versicherungssteuer auch für E-Kfz - NoVA-Befreiung für leichte Nutzfahrzeuge - NoVA-Vergütung bzw NoVA-Verminderung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten - Anhebung bzw Ausweitung der Tabaksteuer - Senkung der Elektrizitätsabgabe - Beleglotteriegesetz

Birgit Reiner und Jürgen Reiner

Auch im Jahr 2026 kommen etliche steuerliche Neuerungen auf uns zu. Dieser Beitrag zum Jahreswechsel stellt diese überblicksmäßig dar.

Überblick

Der dringende Budgetkonsolidierungsbedarf bedingte bereits im März 2025 erste Reaktionen der neuen Bundesregierung. Mit dem Budgetsanierungsmaßnahmengesetz 2025 (BSMG 2025, BGBl I 2025/7) wurden dann die ersten abgabenrechtlichen Schritte zur Reduktion des Budgetdefizits gesetzt, welche größtenteils bereits mit 1.4.2025 in Kraft traten. Weitere wesentliche Konsolidierungsschritte für die Jahre 2025 und 2026 wurden im Rahmen des Budgetsanierungsmaßnahmengesetzes 2025 Teil II (BSMG 2025 II, BGBl I 2025/20) beschlossen, dem folgten zeitnah ein Mix aus Sanierungs- und Entlastungsmaßnahmen mit dem Budgetbegleitgesetz (BBG 2025, BGBl I 2025/25) und mit BGBl I 2025/26 ua Änderungen des Normverbrauchsabgabegesetzes und der Reisegebührenvorschrift sowie im Herbst 2025 mit BGBl I 2025/79 ein „Sofortpaket“ zur Ankurbelung der Konjunktur, mit dem der Investitionsfreibetrag befristet erhöht wurde. Zum Jahresausklang wurden dann noch das Abgabenänderungsgesetz 2025 (AbgÄG 2025, BGBl I 2025/97) und das Betrugsbekämpfungsgesetz 2025, gegliedert in drei Teile - Teil Steuern (BBKG 2025 Teil Steuern, BGBl I 2025/98), ...

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