S. 42Inflationsanpassung 2025 und Einfluss auf die Rechtsformwahl

1. Einleitung

Die mit dem Teuerungsentlastungspaket Teil II im EStG eingeführte Inflationsanpassung sieht eine jährliche Valorisierung der Einkommensteuertarifstufen sowie bestimmter Absetzbeträge und mit dem Tarif in Zusammenhang stehender Beträge vor. In Bezug auf die Rechtsformwahl führt die Inflationsanpassung zu einer Verschiebung der Vorteilhaftigkeiten zwischen Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften zugunsten von Personenunternehmen. Bei personenbezogenen Kapitalgesellschaften, bei denen Gesellschafter auch die Funktion der Geschäftsführung übernehmen, wirkt sich die Inflationsanpassung im Rahmen der Besteuerung des Geschäftsführungsbezugs aus. Nachfolgend werden die Veränderungen des Einkommensteuertarifs von 2022 bis 2025 infolge der Inflationsanpassung dargestellt und die Auswirkungen auf die Rechtsformwahl in Bezug auf Einzelunternehmen versus Einpersonen-GmbH aufbauend auf dem im SWK-Spezial Einkommensteuer 2022 erschienen Beitrag für die Rechtslage 2025 rechnerisch dargestellt.

2. Inflationsanpassung 2025

Mit dem Progressionsabgeltungsgesetz 2025 (PrAG 2025) wurde die gesetzlich vorgesehene Inflationsanpassung...