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Wertminderungstest bei nach der Equity-Methode bilanzierten Anteilen
Am veröffentlichte der IASB einen Exposure Draft zur Equity-Methode. Der Exposure Draft IASB/ED/2024/7 enthält Änderungen an IAS 28, um bestimmte Anwendungsfragen in Bezug auf die Equity-Methode zu beantworten (ED IAS 28.IN5). Mit Blick auf einen direkten oder indirekten Impairment-Bezug betrifft dies Fragen zu Triggering Events (ED IAS 28.IN5(g)) sowie zu Anteilsveränderungen ohne Statuswechsel (ED IAS 28.IN5(b)). Neben den im Exposure Draft adressierten Fragestellungen ergeben sich beim Wertminderungstest für Anteile an assoziierten Unternehmen oder Gemeinschaftsunternehmen noch weitere Besonderheiten, auf die im folgenden Beitrag eingegangen wird.
1. Grundlagen
1.1. Die Equity-Methode
Bei der Equity-Methode werden die Anteile an einem assoziierten Unternehmen oder Gemeinschaftsunternehmen zunächst mit den Anschaffungskosten angesetzt. In der Folge erhöht oder verringert sich der Buchwert der Anteile entsprechend dem Anteil des Investors am Gewinn oder Verlust des Beteiligungsunternehmens. Vom Beteiligungsunternehmen empfangene Ausschüttungen vermindern den Buchwert.
IAS 28.26 beschreibt, dass „viele“ der für die Anwendung der Equity-Methode sachgerec...