In den vorangegangenen Teilen dieser Serie wurden bereits die Grundlagen der doppelten Wesentlichkeitsanalyse (im Folgenden DWA) als zentrales Element der Corporate Sustainability Reporting Directive (im Folgenden CSRD) und der European Sustainability Reporting Standards (im Folgenden ESRS) thematisiert. Im ersten Teil lag der Fokus auf der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung als Basis für die DWA, während der zweite Teil die Bedeutung von Informationen aus dem bestehenden Risikomanagement beleuchtet hat. Dieser dritte Teil konzentriert sich nun auf die klimabezogene Szenarienanalyse gemäß ESRS E1-9 und deren Relevanz für die DWA.

Im Prozess der doppelten Wesentlichkeitsanalyse identifiziert und bewertet das Unternehmen wesentliche Auswirkungen, Risiken und Chancen und legt fest, über welche Nachhaltigkeitsthemen verpflichtend zu berichten ist, wobei die erforderlichen Angaben in den ESRS präzisiert werden. Unterschieden wird zwischen „Auswirkungswesentlichkeit“ und „finanzieller Wesentlichkeit“. Die Auseinandersetzung mit Klimarisiken resultiert aus den Vorgaben der CSRD zur Anpassung an den Klimawandel und wird in ESRS E1-9 detailliert beschrieben. Im Rahmen einer Szenari...