Dannecker/Jansen

Steuerstrafrecht in Europa und den Vereinigten Staaten

1. Aufl. 2007

ISBN: 978-3-7073-1153-2

Besitzen Sie diesen Inhalt bereits, melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.

Dokumentvorschau

Steuerstrafrecht in Europa und den Vereinigten Staaten (1. Auflage)

Inhaltsverzeichnis

Tabelle in neuem Fenster öffnen

A.	Einleitung				511
B.	Steuerstrafrecht in den Vereinigten Staaten von Amerika				511
	I.	Entwicklung des Steuerstrafrechtes in den Vereinigten Staaten			511
	II.	Zuständigkeit der Steuerfahndungsabteilung			512
	III.	Rechtsgrundlagen des Steuerstrafrechtes			512
		1.	IRC § 7201 Steuerhinterziehung		512
		2.	IRC § 7203 Vorsätzliches Nichterklären oder Nichtentrichten von Steuern		513
		3.	IRC § 7206(1) Betrug und unrichtige Angaben		514
		4.	IRC § 7206(2) Teilnahme		514
		5.	Sammelklausel		515
		6.	Geldwäschedelikte		515
			a)	18 USC § 1956 – Geldwäsche von Zahlungsmitteln	515
			b)	18 USC § 1957 – Durchführen finanzieller Transaktionen mit Früchten aus spezifizierten kriminellen Aktivitäten	516
		7.	18 USC § 371 – Verschwörung		516
		8.	18 USC § 1001 – Unrichtige Angaben		517
		9.	Betrugsdelikte im Zusammenhang mit der RICO-Statute		517
	IV.	Zolldelikte			518
	V.	Besonderheiten des Steuerstrafrechtes – Vorsatz			519
	VI.	Zivilrechtliche Strafen			519
		1.	Nichteinreichen einer Steuererklärung		520
		2.	Nichtentrichten der Steuerschuld		520
		3.	Nichteinreichen einer Steuererklärung in betrügerischer Absicht		520
		4.	Nichtentrichten der vollen Höhe der Steuerschuld		520
		5.	Betrug		520
	VII.	Das Problem des „Structuring“			520
		1.	USC § 5322		521
		2.	USC § 5324		521
	VIII.	Unternehmenshaftung			521
	IX.	Bewertung			522
C.	Grundprinzipien des Steuerrechtes in den Vereinigten Staaten von Amerika				522
	I.	Das Steuergeheimnis			522
	II.	Das Bankgeheimnis			523
	III.	Mitwirkung des Steuerpflichtigen – das System der Selbstveranlagung			524
	IV.	Illegale Zahlungen			524
	V.	Zinserhebung auf Fehlbeträge			524
	VI.	Selbstanzeige			525
	VII.	Belohnungen für Informationen über kriminelles Verhalten			525
	VIII.	Methoden für den Nachweis nicht angegebener Einkünfte			526
		1.	„Specific Items Method“		526
		2.	Indirekte Nachweismethoden		526
			a)	Vermögenszuwachsrechnung	526
			b)	Bargeld-Ausgaben-Methode	527
			c)	Bewertung	527
S. 510D.	„Maximum Fines and Sentencing Guidelines“				527
	I.	Geldbuße oder Haftstrafe?			528
	II.	Gleichzeitige Verhängung von Geld- und Haftstrafe			528
	III.	Faktoren der Strafberechnung			528
	IV.	Die Bedeutung der hinterzogenen Steuersumme			528
	V.	Modifikatoren der Schwere der zugrundeliegenden Straftat			528
		1.	„Raffinierte“ Methoden		528
		2.	Illegales Einkommen		530
		3.	Andere Modifikatoren		530
	VI.	Bewährung und andere alternative Sanktionen			530
	VII.	Bewertung			531
E.	Internationale Steuerdelikte				531
	I.	Strukturen der internationalen Steuererhebung			531
		1.	Auslandseinkünfte und Einkünfte von Nichtstaatsbürgern		531
		2.	Strafverfolgung bei internationalen Steuerfällen		532
	II.	Erlangung von Beweismaterial ausländischer Herkunft			532
		1.	Beiderseitige Rechtsbeistandsabkommen		532
		2.	Vereinbarungen über den Austausch von Steuerinformationen		533
		3.	Rogationsgesuche und ähnliche Maßnahmen		533
		4.	Zwangsmaßnahmen		534
F.	Strafverfolgungsbehörden				534
	I.	Geschichte der CID			534
	II.	Die CID in den Jahren bis 1998			535
		1.	Führungsebene		535
		2.	Außenstellen		535
	III.	Reformen im Anschluss an den Webster-Bericht			536
		1.	Die CID als eigenständige Behörde?		536
		2.	Die CID innerhalb der Hierarchie des IRS		536
		3.	Die Organisationsstruktur der CID		537
		4.	Weitere Empfehlungen der Webster-Kommission		538
	IV.	Abteilungen der CID			538
		1.	Strategieabteilung		538
		2.	Abteilung für Operationen, Taktik und Hilfeleistung		539
		3.	Außendienst		539
		4.	Handhabung von Steuerrückerstattungsdelikten		539
		5.	Abteilung für Kommunikation und Information		539
		6.	EEO		540
	V.	Die Befugnisse der CID			540
	VI.	Teilnahme an behördenübergreifenden Programmen			541
	VII.	Besonderheiten der CID			541
	VIII.	Beteiligung anderer Behörden und Einrichtungen			541
		1.	Das Finanzministerium		541
		2.	Das Justizministerium		542
		3.	Staatsanwälte der Vereinigten Staaten		542
	IX.	Befugnisse der CID			542
		1.	„Summons Power“		542
		2.	Durchsuchungen und Beschlagnahmungen		544
		3.	Verdeckte Ermittlungen		545
		4.	Elektronische Überwachung		546
S. 511		5.	Weitere Befugnisse der CID		547
		6.	„Grand Jury“-Ermittlungen		547
	X.	Zeugnisverweigerungsrechte			548
		1.	„Attorney-Client-Privilege“		548
		2.	„Work-Product“ Doktrin		548
		3.	„Self-Incrimination-Privilege“		549
		4.	„Husband-Wife-Privileges“		549
	XI.	Die Verfahrensweise der CID – Die Entscheidung über die Strafverfolgung			549
G.	Fazit				550
Quellenangaben					550

A. Einleitung

Die folgende Arbeit versucht, die Struktur der Darstellungen der anderen Nationen beizubehalten. In einigen Punkten mussten allerdings Kompromisse eingegangen werden. Einige dieser Kompromisse folgten aus der Tatsache, dass die Vereinigten Staaten von Amerika, im Gegensatz zu den anderen Nationen, welche in diesem Buch behandelt werden, kein Mitglied der Europäischen Union sind. In anderen Bereichen schien eine genauere Beschreibung bestimmter Sachverhalte nicht angebracht, sei es, da die Frage innerhalb des Kontextes des Rechtssystem...

Daten werden geladen...

Steuerstrafrecht in Europa und den Vereinigten Staaten

A. Einleitung

Ihre Datenbank verwendet ausschließlich funktionale Cookies,