Dannecker/Jansen

Steuerstrafrecht in Europa und den Vereinigten Staaten

1. Aufl. 2007

ISBN: 978-3-7073-1153-2

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Steuerstrafrecht in Europa und den Vereinigten Staaten (1. Auflage)

Inhaltsverzeichnis

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A.	Allgemeiner Teil					380
	1.	Einleitende Vorbemerkungen				380
		1.1.	Historische Wurzeln			381
		1.2.	Steuerhinterziehung und Prävention der Steuerhinterziehung in Österreich			382
			1.2.1.	Schattenwirtschaft in Österreich		382
			1.2.2.	Steuerpolitik und Besteuerungsmoral		383
			1.2.3.	Prävention im Abgabenverfahrensrecht		384
				1.2.3.1.	Verspätungszuschlag (§ 135 BAO)	385
				1.2.3.2.	Anspruchsverzinsung (§ 205 BAO)	385
				1.2.3.3.	Säumniszuschläge (§ 217 BAO)	386
				1.2.3.4.	Stundungszinsen bei Zahlungserleichterungen (§ 212 BAO)	386
				1.2.3.5.	Aussetzung der Einhebung (§ 212a)	387
				1.2.3.6.	Abgabenrechtliche Prüfungen	388
			1.2.4.	Prävention im materiellen Abgabenrecht		388
				1.2.4.1.	Endbesteuerung der Kapitalerträge	388
				1.2.4.2.	Maßnahmen gegen den Umsatzsteuerbetrug in der Bauwirtschaft	389
			1.2.5.	Statistik Außenprüfungen und Finanzstrafverfahren		390
		1.3.	Prinzipien des rechtsstaatlichen Strafrechts			391
			1.3.1.	Gesetzlichkeitsprinzip – nullum crimen sine lege (§ 1 iVm § 4) – Bestimmtheitsgrundsatz		391
			1.3.2.	Rückwirkungsverbot (§ 4) – nullum crimen sine lege praevia – zeitlicher Geltungsbereich – Günstigkeitsprinzip		391
			1.3.3.	Schuldstrafrecht (§ 6) – nulla poena sine culpa		392
		1.4.	Finanzvergehen und sachlicher Geltungsbereich			392
		1.5.	Finanzvergehen und örtlicher Geltungsbereich			393
	2.	Gegenüberstellung des allgemeinen Teils des FinStrG – StGB				394
	3.	Einzelaspekte				396
		3.1.	Kausalität und objektive Zurechnung			396
		3.2.	Vorsatz/Fahrlässigkeit			397
		3.3.	Versuch			397
		3.4.	Beteiligung an Finanzvergehen			398
		3.5.	Der Irrtum im Finanzstrafrecht			399
		3.6.	Mangelnde Strafwürdigkeit der Tat			400
		3.7.	Strafaufhebungsgründe			400
			3.7.1.	Selbstanzeige		400
				3.7.1.1.	Wesen und Zweck der strafbefreienden Selbstanzeige	400
				3.7.1.2.	Voraussetzungen einer strafbefreienden Selbstanzeige	401
S. 378			3.7.2.	Verjährung der Strafbarkeit		402
				3.7.2.1.	Beginn und Dauer der Verjährungsfrist	402
				3.7.2.2.	Hemmung der Verjährungsfrist	402
				3.7.2.3.	Absolute Verjährung	402
				3.7.2.4.	Fortgesetzes Delikt	403
		3.8.	Konkurrenzen			404
			3.8.1.	Zusammentreffen mehrerer Finanzvergehen		404
			3.8.2.	Zusammentreffen von Finanzvergehen mit anderen strafbaren Handlungen		404
	4.	Strafen und Strafbemessung				404
		4.1.	Geldstrafe			404
		4.2.	Freiheitsstrafe und Ersatzfreiheitsstrafe			405
		4.3.	Verfall und Wertersatz			405
		4.4.	Strafbemessung			405
		4.5.	Bedingte Strafnachsicht/bedingte Entlassung			406
		4.6.	Entzug von Berechtigungen und sonstige Rechtsfolgen			406
		4.7.	Verjährung der Vollstreckbarkeit			406
		4.8.	Haftung für Geldstrafen und Wertersatz			407
			4.8.1.	Haftung der juristischen Person		407
			4.8.2.	Haftung des Vertretenen		407
			4.8.3.	Haftung des Dienstgebers		407
		4.9.	Verantwortlichkeit von Verbänden			407
B.	Besonderer Teil					409
	1.	Abgabenhinterziehung (§ 33)				409
		1.1.	Tatbestände der Abgabenhinterziehung			409
		1.2.	Tätersubjekt – Sonderdelikt			409
		1.3.	Abgabenhinterziehung gem § 33 Abs 1			410
			1.3.1.	Tathandlung – Bewirken einer Abgabenverkürzung		410
			1.3.2.	Tatmodalität – Verletzung einer abgabenrechtlichen Anzeige-, Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht		410
			1.3.3.	Taterfolg – Eintritt einer Abgabenverkürzung		411
			1.3.4.	Subjektiver Tatbestand		412
			1.3.5.	Qualifizierte Begehung – Gewerbsmäßigkeit		412
			1.3.6.	Strafdrohungen		412
				1.3.6.1.	Geldstrafe	412
				1.3.6.2.	Freiheitsstrafe	413
			1.3.7.	Einzelfragen		413
				1.3.7.1.	Scheingeschäfte und Missbrauch von Formen und Gestaltungsmöglichkeiten des bürgerlichen Rechts	413
				1.3.7.2.	Abgabenhinterziehung durch Verweigerung der Empfangerbenennung	414
				1.3.7.3.	Besondere Beweisanforderungen im Steuerrecht	414
				1.3.7.4.	Abzug von Geld- und Sachzuwendungen, deren Gewährung oder Annahme mit gerichtlicher Strafe bedroht ist	415
		1.4.	Sondertatbestände der Abgabenhinterziehung (§ 33 Abs 2 und Abs 4)			415
			1.4.1.	Abgabenhinterziehung unter Verletzung der Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 33 Abs 2 lit a)		415
			1.4.2.	Wissentliche Hinterziehung von Lohnsteuer und Dienstgeberbeiträgen (§ 33 Abs 2 lit b)		416
			1.4.3.	Zweckwidrige Verwendung von Sachen, für die eine Abgabenbegünstigung gewährt wurde (§ 33 Abs 4)		416
S. 379			1.4.4.	Rechtswidrige Herbeiführung einer Abgabennachsicht (§ 33 Abs 3 lit f)		417
	2.	Fahrlässige Abgabenverkürzung (§ 34)				417
	3.	Schmuggel und Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben (§§ 35, 38)				417
		3.1.	Vorbemerkungen			417
		3.2.	Schmuggel gem § 35 Abs 1			418
		3.3.	Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben gem § 35 Abs 2			418
		3.4.	Hinterziehung von Eingangs- oder Ausgangsabgaben gem § 35 Abs 3			419
	4.	Weitere Finanzvergehen				419
		4.1.	Weitere Finanzvergehen innerhalb des FinStrG			419
		4.2.	Weitere Finanzvergehen außerhalb des FinStrG			419
	5.	Finanzordnungswidrigkeiten (§§ 49–52)				420
		5.1.	Nichtentrichtung von Selbstbemessungsabgaben (§ 49 Abs 1 lit a)			420
		5.2.	Vorsätzliches Erwirken von ungerechtfertigten Zahlungserleichterungen (§ 50)			420
		5.3.	Finanzordnungswidrigkeiten gem § 51			420
	6.	Gerichtlich strafbare Handlungen, die keine Finanzvergehen sind				421
C.	Verfahren					421
	1.	Vorbemerkungen				421
	2.	Zuständigkeit und Instanzenzug				422
		2.1.	Abgrenzung der gerichtlichen von der verwaltungsbehördlichen Zuständigkeit (§ 53)			422
		2.2.	Örtliche/sachliche Zuständigkeit der Finanzstrafbehörden erster Instanz			423
		2.3.	Funktionale Zuständigkeit – Instanzenzug			423
	3.	Verfahrensgrundsätze				427
		3.1.	Verfahrensgrundsätze im verwaltungsbehördlichen Finanzstrafverfahren			427
			3.1.1.	Inquisitionsverfahren		427
			3.1.2.	Amtswegigkeit des Verfahrens – Instruktionsmaxime – Offizialmaxime		428
			3.1.3.	Freie Beweiswürdigung – Zweifelsgrundsatz		428
			3.1.4.	Unschuldsvermutung		428
			3.1.5.	Keine Bindungswirkung an abgabenrechtliche Feststellungen		428
			3.1.6.	Verbot des Zwangs zur Selbstbeschuldigung		429
			3.1.7.	Ne bis in idem		429
			3.1.8.	Sonstige Verfahrensgrundsätze		431
		3.2.	Abweichungen im gerichtlichen Finanzstrafverfahren			431
		3.3.	Fehlen von Einigungsmechanismen („Vergleich“)			432
	4.	Verwaltungsbehördliches Finanzstrafverfahren				432
		4.1.	Der Beschuldigte und seine Rechte			432
		4.2.	Der Gang des erstinstanzlichen Verfahrens			432
			4.2.1.	Vorerhebungen		432
			4.2.2.	Einleitung des Finanzstrafverfahrens		433
			4.2.3.	Untersuchungsverfahren		433
			4.2.4.	Überblick		434
		4.3.	Beweis- und Zwangsmittel			436
			4.3.1.	Beweismittel		436
			4.3.2.	Zwangsmittel und deren Durchführung		436
		4.4.	Verfahren vor dem Spruchsenat (§§ 125 ff)			436
		4.5.	Verfahren vor dem Einzelbeamten			437
		4.6.	Ordentliche Rechtsmittel – Rechtsmittelverfahren			437
S. 380	5.	Sonderbestimmungen für das gerichtliche Finanzstrafverfahren				437
	6.	Bestimmungen im Bereich des landesgesetzlichen Abgabenstrafrechts (§ 254)				439
	7.	Internationale Amts- und Rechtshilfe				439
		7.1.	Im Abgabenverfahren			439
		7.2.	Internationale Amtshilfe der Zollbehörden			439
		7.3.	Internationale Amtshilfe im verwaltungsbehördlichen Finanzstrafverfahren			440
		7.4.	Internationale Rechtshilfe im gerichtlichen Finanzstrafverfahren			440
D.	Einfluss des Gemeinschaftsrechts					441
	1.	Schutz der finanziellen Interessen der EG				442
	2.	Strafbarkeit der juristischen Person				443
	3.	Schutz der Marktordnungsabgaben der EG durch Straftatbestände				443
	4.	Strafbarkeit von Verstößen gegen das Dumpingrecht				444
E.	Literaturübersicht					444
	1.	Wichtige Monographien und Kommentare				444
		1.1.	Finanzstrafrecht			444
		1.2.	Kernstrafrecht und Strafprozessrecht			448
	2.	Wichtige Aufsätze				449

A. Allgemeiner Teil

1. Einleitende Vorbemerkungen

Der Allgemeine Teil des Finanzstrafrechts ist in den §§ 1–32 FinStrG 1975 geregelt. Das FinStrG regelt die in ihm normierten Einrichtungen des materiellen Rechts eigenständig; ein Rückgriff auf das allgemeine Strafrecht kommt insoweit nicht in Betracht (OGH 15.12.1983, 13 Os 187-190...

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Steuerstrafrecht in Europa und den Vereinigten Staaten

A. Allgemeiner Teil

1. Einleitende Vorbemerkungen

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