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Behandlung von Cash Pool-Forderungen in der Geldflussrechnung
Der Fall – die Lösung
1. Der Fall
Die Integrated AG ist eine von 15 Tochtergesellschaften der schweizweit operierenden United Gruppe. In der United Gruppe besteht ein Zero-Balancing Cash Pooling über sämtliche Gruppengesellschaften, mit der United Management AG (Schwestergesellschaft der Integrated AG) als Cash Pool Leader.
Im Rahmen des Zero-Balancing Cash Pools werden die Soll- und Habensaldi der Bankkonten in den Gruppengesellschaften täglich auf null gestellt und automatisiert auf das Masterkonto des Cash Pool Leaders transferiert. Die Forderungen/Verbindlichkeiten der einzelnen Gesellschaften gegenüber der Bank werden damit laufend durch Forderungen/Verbindlichkeiten gegenüber dem Cash Pool Leader abgelöst.
Abb. 1 zeigt die Eckwerte der provisorischen Geldflussrechnungen der Integrated AG für die Geschäftsjahre 2017 und 2018 (nach Cash Pool-Abschlussbuchungen, d.h. nach Überweisung der flüssigen Mittel an den Cash Pool Leader).
Im Zusammenhang mit der Erstellung der finalen Geldflussrechnungen stellen sich folgende Fragen:
Können Forderungen aus einem Cash Pooling Teil des Fonds „Cash and cash equivalents“ bilden?
Falls nein: Ist die Veränderung von Cash Pool-Forderungen im Geldfluss aus Betriebstätigkei...