Blitzlicht Finanzstrafrecht
1. Aufl. 2023
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S. 55Kapitel 3: Betriebsprüfungen
In der Praxis ist die Betriebsprüfung der häufigste Ausgangspunkt von Finanzstrafverfahren. Eine gut geführte Betriebsprüfung kann häufig – selbst für den Fall, dass Nachzahlungen zu erwarten sind – finanzstrafrechtliche Risiken minimieren oder gar die Einleitung eines Finanzstrafverfahrens verhindern.
Es gilt zu bedenken, dass jeder Betriebsprüfungsbericht vom Amt für Betrugsbekämpfung auf seine finanzstrafrechtliche Relevanz geprüft wird. Entsprechend sollte im Idealfall bereits die Betriebsprüfung nicht nur aus steuerlichen Gesichtspunkten geführt werden, sondern es sollte von Beginn an auch das Finanzstrafrecht bei der Führung der Betriebsprüfung mitgedacht werden. Hierzu bedarf es neben soliden finanzstrafrechtlichen Kenntnissen auch einiger Expertise in den verfahrensrechtlichen Rahmenbedingungen für Prüfungen. Die folgenden Unterpunkte geben daher einen Überblick über die wesentlichen Hintergründe.
3.1. Arten von Betriebsprüfungen – wesentliche Unterschiede
Die Betriebsprüfung kündigt sich an – eine Ausnahmesituation für die meisten Unternehmer, insbesondere, wenn es sich um die erste Prüfungsmaßnahme der Finanzverwaltung handelt. Doch Betriebsprüfun...