IFRS 9 Finanzinstrumente - Herausforderungen für Banken
2. Aufl. 2018
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1. S. 182Einleitung
Seit Juli 2014 ist es soweit – der Umstieg vom klassischen „Incurred-Loss“ unter IAS 39 zum „Expected-Loss“-Modell unter IFRS 9 geht in die Umsetzung. Methodische Konzepte des Kreditrisikos, die bislang vorwiegend in der internen Steuerung, in der Modellierung des ökonomischen Kapitals sowie in IRB-Segmenten zur Bestimmung des regulatorischen Kapitals Anwendung gefunden haben, nehmen Einzug in buchhalterische Prinzipien.
Der Zeitpunkt der Umsetzung an sich scheint gut gewählt zu sein: Seit der Einführung von IRB unter Basel II und in diesem Rahmen der Entwicklung von hochwertigen Modellen im Kreditrisiko zur Berechnung des ökonomischen und regulatorischen Kapitals wurde wesentliches Know-how in Fachabteilungen (sowohl in der Modellentwicklung als auch in der Validierung) aufgebaut. Die Akzeptanz methodischer Ansätze in der Risikopraxis hat sich deutlich erhöht.
Der mit dem finalen Standard einhergehende inhaltliche Anspruch steht den regulatorischen Anforderungen in keiner Weise nach: Es wird eine unverzerrte, objektiv nachvollziehbare und periodenkorrekte Darstellung des Kreditrisikos erwartet, unter Einbeziehung sämtlicher zumutbarer Informationen, welche die zukünftig...