IFRS 9 Finanzinstrumente - Herausforderungen für Banken
2. Aufl. 2018
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1. S. 112Einleitung
Der neue Rechnungslegungsstandard für Finanzinstrumente, International Financial Reporting Standard 9 Finanzinstrumente (im Folgenden „IFRS 9“ oder „der Standard“ genannt), beinhaltet umfassende Änderungen an den bisherigen Wertminderungsvorschriften gemäß International Accounting Standard 39 (nachfolgend IAS 39). Vor diesem Hintergrund werden in diesem Beitrag die zentralen Herausforderungen aufgezeigt und offensichtliche Ermessensspielräume sowie entsprechende Lösungsansätze diskutiert. Dabei liegt der Fokus auf den einzelnen Kreditrisikoparametern PD, LGD und EAD, mittels derer die für IFRS 9 benötigten über die Laufzeit erwarteten Kreditverluste (nachfolgend Lifetime-ECL) insbesondere auch geschätzt werden können. So werden im Detail mögliche Modellierungsansätze für diese Kreditrisikoparameter unter Nutzung von schon häufig in den Banken für Basel II/III vorhandenen Schätzungen vorgestellt sowie die zentralen Elemente einer Stufenzuordnung bzw Transferlogik abgeleitet.
Im Rahmen von IFRS 9 wird die Kreditrisikovorsorge auf Basis eines in die Zukunft gerichteten erwarteten Kreditverlust-(ECL-)Modells gebildet. Hierfür werden erwartete Kreditverluste nicht erst beim ...