Gruppenbesteuerung

I. S. 2Einleitung

Das Thema „Gruppenbesteuerung und Umgründungen“ stellt die Kombination zweier wesentlicher Teilbereiche der Besteuerung von Körperschaften – der Gruppenbesteuerung und der Umgründung von Körperschaften – dar und zählt damit zu den wichtigsten und spannendsten Bereichen des österreichischen Konzernsteuerrechts. In der Praxis stellen sich viele Fallkonstellationen, die in Literatur und von der Finanzverwaltung umfassend aufgearbeitet wurden.

Die gesetzlichen Grundlagen sind knapp gehalten; das (vor 1992 konzipierte) UmgrStG nimmt auf die (ab 2005 geltende) Gruppenbesteuerung keinen Bezug und enthält keine expliziten Normen zu den Auswirkungen einer Umgründung auf Unternehmensgruppen. § 9 KStG erwähnt die Umgründung nur mit zwei Sätzen. § 9 Abs 5 S 3 KStG stellt klar, dass nach dem UmgrStG zeitlich rückzubeziehende Anteilserwerbe und Anteilsübertragungen auch für Zwecke der Gruppenbesteuerung zu beachten sind und somit durch eine Umgründung eine finanzielle Verbindung gem § 9 Abs 4 KStG rückwirkend hergestellt werden kann. § 9 Abs 5 S 4 KStG bestimmt, dass Vermögensübertragungen innerhalb der Unternehmensgruppe nicht als Änderung der Voraussetzung für Gruppenverhältnisse gelten, sofern sich an den finanziellen Verbindungen nichts ändert; solch...