Wertpapierwissen für die Praxis

S. 531Teil 18: Besteuerung von Wertpapieren (im Privatvermögen)

Vorbemerkung

Die steuerliche Behandlung von Einkünften aus Wertpapieren, im Einkommensteuergesetz (EStG) zu den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 27 EStG gezählt, ist sehr komplex – vor allem, wenn das Wertpapier nicht „Plain Vanilla“ ist, sondern eine Sonderform darstellt, eingebettete Derivate oder einen Auslandsbezug enthält. Bei Einkünften mit ausländischer Einkunftsquelle sind immer auch die Bestimmungen eventuell vorhandener Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs) zwischen Österreich als Ansässigkeitsstaat und dem jeweiligen Quellenstaat zu berücksichtigen.

Im folgenden Teil werden nur die allgemeinen Grundzüge der steuerlichen Behandlung von Wertpapieren dargestellt. Spezielle Aspekte und Fragen müssen aus Platzgründen ausgeklammert bleiben. Jede Veranlagung stellt aber immer einen Einzelfall dar – sowohl was das Wertpapier selbst als auch die konkrete steuerliche Situation des Anlegers betrifft.

Bei jeder Wertpapierveranlagung sollte daher immer eine auf den konkreten Einzelfall abgestimmte qualifizierte steuerliche Beratung eingeholt werden.

1. Grundlagen

1.1. Überblick Besteuerungsansätze

Grundsätzlich gibt es drei „Zugriffsmöglichkeiten“ bei der Besteuerun...