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SWI-Jahrestagung: Niedrigbesteuerung einer deutschen GmbH, die Teil einer körperschaftsteuerlichen Organschaft ist
SWI Conference: Low Taxation of a German GmbH Being Part of a Tax Group
On November 15th, 2023, the 18th annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors, and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
I. Sachverhalt
Die in Österreich ansässige Pharma AG hält 100 % der Anteile an einer in Deutschland ansässigen GmbH (OpCo GmbH). Letztere ist wiederum zu 100 % an einer weiteren deutschen GmbH (InvCo GmbH) beteiligt. Die InvCo GmbH investiert in Start-ups, das Beteiligungsausmaß beträgt dabei stets unter 10 %. Die Investitionsentscheidungen der InvCo werden von deren Geschäftsführern getroffen, außerdem verfügt die Gesellschaft über weitere Mitarbeiter, angemietete Büroräumlichkeiten und externe Berater. Die InvCo GmbH erzielt aufgrund sehr positiver Veranlagungsergebnisse erhebliche Veräußerungsgewinne, die nach Maßgabe des § 8b dKStG zu 95 % steuerbefreit sind. Ab S. 162 dem Jahr 2020 bilden die OpCo GmbH und die InvCo GmbH eine Organschaft nach dem dKStG.
Infolge einer Außenprüfung bei der Pharma AG für die Jahre 2019 bis 2022 vertritt die österreichische Finanzv...