Der Konzern im Gesellschafts- und Steuerrecht | Ergänzungsband 2023
1. Aufl. 2023
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S. 63Einleitung
Im Rahmen der laufenden Ertragsbesteuerung sowie Steuerplanung von national und international tätigen Konzernen nehmen die Themenbereiche der Beschränkungen des Betriebsausgabenabzugs und der grenzüberschreitenden Ergebnisaufteilung im Konzern eine bedeutende Rolle ein.
Abzugsverbote: Aus nationaler Sicht führt die Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs und der Verlustverwertung unmittelbar zu einer höheren Steuerbelastung, wodurch unternehmerische Tätigkeiten oder Investitionspläne bereits im Keim erstickt werden können. Ein tiefes Verständnis in diesen Themenbereichen ist daher für unternehmerische Planungen unabdingbar.
Aus österreichischer Sicht sind neben den bisherigen Abzugsverboten insbesondere die Maßnahmen aus der Umsetzung der Anti-Tax-Avoidance-Richtlinien der EU (ATAD I und ATAD II) zu beachten. Dies betrifft im Besonderen die mit in Kraft getretene Zinsschrankenregelung sowie die zum in Kraft getretenen neuen Sondervorschriften für hybride Gestaltungen.
Für Details zu den für Konzerne allgemein maßgeblichen Abzugsverboten siehe den Beitrag von Hirschler/Höltschl/Sulz/Zwick-Pevny, Abzugsverbote im Konzern im Ursprungsband aus 2020. Zu den darü...