SWK-Spezial Abgabenänderungsgesetz 2014
1. Aufl. 2014
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S. 20Einschränkungen bei Gruppenbesteuerung und Verrechnung ausländischer Verluste
Herbert Kovar/Doris Frey
1. Überblick
Das AbgÄG 2014 hat auch im Bereich der Körperschaftsteuer, insbesondere im Bereich der Gruppenbesteuerung, einschneidende Neuerungen gebracht.
Ausländische Körperschaften können seit nur mehr dann einer österreichischen Unternehmensgruppe angehören, wenn sie in einem Mitgliedstaat der EU oder in einem Drittstaat, mit dem eine umfassende Amtshilfe besteht, ansässig sind. Ausländische Gruppenmitglieder, die diese Voraussetzungen nicht erfüllen, bleiben bis Gruppenmitglieder und scheiden am ex lege aus der Unternehmensgruppe aus. Mit dem Ausscheiden sind bereits zugerechnete Verluste auf drei Jahre verteilt zu je einem Drittel nachzuversteuern.
Entsprechend der Neuregelung im Rahmen der Gruppenbesteuerung, dass ausländische Gruppenmitglieder nur mehr dann in eine Unternehmensgruppe einbezogen werden können, wenn sie in einem Staat ansässig sind, mit dem umfassende Amtshilfe besteht, wurde auch die Nachversteuerung gem. § 2 Abs. 8 EStG neu geregelt. Ab dem Veranlagungsjahr 2015 soll im dritten Jahr nach Geltendmachung ausländischer (Betriebsstätten-)Verluste in Österreich eine zwingende ...