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AR aktuell 1, Februar 2023, Seite 16

Die stillen Reserven der Privatstiftung

Johannes Peter Gruber

Stille Reserven werden auch dann aufgedeckt, wenn die Privatstiftung ihre Beteiligung an einem Unternehmen mit Gewinn veräußert. Der Gewinn kann unter bestimmten Voraussetzungen vorerst steuerfrei für den Erwerb einer anderen, neuen Unternehmensbeteiligung verwendet werden. Einkommensteuer (in Form von Körperschaftsteuer) fällt dann erst bei der Veräußerung dieser neuen Beteiligung an. Diese Aufschiebung der Steuerschuld auf einen – in unbestimmter Ferne liegenden – späteren Zeitpunkt ist nach einer aktuellen Entscheidung des VwGH in einem praktisch bedeutenden Fall nicht (mehr) möglich.

1. Stille Reserven

Definition. Wenn eine Person eine Liegenschaft oder einen Unternehmensanteil (beides im Folgenden „Sache“) erwirbt, dann ist die erworbene Sache mit den Anschaffungskosten in der Bilanz anzusetzen. Erhöht sich der Wert der Sache im Lauf der Zeit, wäre vom dadurch entstehenden Gewinn eigentlich jedes Jahr Einkommensteuer zu zahlen. Die jährliche Bewertung der Sache ist aber aufwendig, kompliziert und unsicher. Um diese Schwierigkeiten zu vermeiden, ist Einkommensteuer erst dann zu zahlen, wenn der Gewinn „realisiert“ wird. Das ist vor allem dann der Fall, wenn der Eigentümer die Sac...

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