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SWK 10, 1. April 2015, Seite 496

Die Anteilsanwachsung

Warum der steuerliche Beteiligungsbuchwert gerade nicht untergehen kann

Michael Rubak und Erich Wolf

Im Folgenden werden anhand eines praktischen Beispiels die abgabenrechtlichen Auswirkungen einer sogenannten Anteilsanwachsung dargestellt.

1. Sachverhalt

Eine Kommanditgesellschaft besteht aus einer Komplementär-GmbH (Wolf GmbH) und zwei Kommanditisten als natürlichen Personen als Gesellschaftern, Frau Sonja Wolf und Herrn Erich Wolf. Die Wolf GmbH ist zu 50 % an der KG beteiligt, Herr und Frau Wolf halten jeweils 25 %. Die Aktiva der KG betragen rund 2 Mio Euro (Buchwert einer angeschafften und durch Baukosten weiterentwickelten Immobile), der steuer- und unternehmensrechtliche Beteiligungsbuchwert an dem Komplementäranteil beträgt rund 1 Mio Euro (steuerlicher Beteiligungsbuchwert der GmbH an der KG, hiervon entfallen 400.000 Euro auf das Sonderbetriebsvermögen „Firmenwert“). Das Eigenkapital der KG laut der UGB-Bilanz beträgt 600.000 Euro. Die steuerlichen Beteiligungsbuchwerte sind spiegelbildlich identisch mit dem Eigenkapital der Kommanditgesellschaft. Der Verkehrswert der Immobilie der KG beträgt laut einem Gutachten rund 3 Mio Euro.

2. Anteilsanwachsung

Die Anteile der beiden Kommanditisten werden von den natürlichen Personen (einbringende Familie Wolf) in die Komplementär-GmbH e...

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