Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
1. Aufl. 2019
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S. 280
Erlässe: KStR 2013 Rz 1350 ff
Deskriptoren: Versicherungstechnische Rückstellungen, Rückstellung für Prämienüberträge, Deckungsrückstellung, Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle, Schwankungsrückstellung, Mindestbesteuerung von Versicherungsunternehmen
1. Fall
Das in der Lebensversicherung tätige Versicherungsunternehmen V-AG bilanziert zum Stichtag . Die V-AG weist in ihrer Versicherungsbilanz iSd § 144 VAG 2016 zum folgende versicherungstechnischen Rückstellungen aus:
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EUR TSD | ||
Prämienüberträge | 170.000 | 105.000 |
Deckungsrückstellung | 10.000.000 | 7.000.000 |
RSt für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle | 1.000.000 | 900.000 |
RSt für erfolgsunabhängige Prämienrückerstattung | 30.000 | 28.000 |
Schwankungsrückstellung | 400.000 | 300.000 |
Sonstige versicherungstechnische Rückstellungen (Laufzeit > 1 Jahr) | 10.000 | 7.000 |
Depotverbindlichkeiten aus dem abgegebenen Rückversicherungsgeschäft | 300.000 | 200.000 |
Summe (ohne fonds- und indexgebundene Lebensversicherung) | 11.871.000 | 8.446.000 |
Die Zuführungen zu den versicherungstechnischen Rückstellungen wurden zum Stichtag buchhalterisch noch nicht berücksichtigt. Für die Durchführung des Abschlusses gilt der Grundsatz, dass sowo...