Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
S. 324Beispiel 35: Hybride Gestaltungen
Normen: § 14 KStG, § 12 Abs 1 Z 10 KStG, § 10 Abs 4 KStG, § 9 KStG
Deskriptoren: Steuerdiskrepanz, hybride Gestaltung, strukturierte Gestaltung, importierte hybride Gestaltung, hybrides Finanzinstrument, Hybridfinanzierung, hybride Übertragung, hybrides Unternehmen, hybride Betriebsstätte, unberücksichtigte Betriebsstätte, doppelte Ansässigkeit, Abzug ohne korrespondierende Einnahme, doppelter Abzug, Hybrid Mismatch, double dip
1. Fall
A Co (ein im Drittstaat A ansässiges Unternehmen) und B Co (ein im Drittstaat B ansässiges Unternehmen) sind fremde Dritte. A Co leiht B Co im Rahmen eines Darlehens mit jährlicher Zinszahlung einen Betrag von MEUR 10. Die Anleihe wird nach den Rechtsvorschriften von Staat B als Fremdkapitalinstrument, nach den Rechtsvorschriften von Staat A aber als Eigenkapitalinstrument (dh als Aktien) behandelt. Nach innerstaatlichem Recht befreit Staat A im Ausland erzielte Dividendeneinkünfte generell von der Steuer. Staat B, der wie Staat A einen Körperschaftsteuersatz von 25 % vorsieht, lässt die jährliche Zinszahlung zum Abzug zu. Folglich liegt im Staat B ein Abzug bei gleichzeitiger Steuerbefreiung im Staat A vor.
Die Formel für die Berechnung der Zinszahlung fü...