Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 189Beispiel 21: Wertänderungen und Veräußerungen von Auslandsbeteiligungen
Normen: § 10 Abs 2, 3 KStG und § 10a KStG
Erlässe: KStR 2013 Rz 1214 bis 1227
Deskriptoren: Wertänderung, Veräußerung, Liquidation, Auslandsbeteiligung
1. Fall
Die österreichische Holding AG investiert in Beteiligungen an ausländischen Unternehmen. Im Jahresabschluss 2021 der Holding AG (Stichtag: 31.12.) werden unter anderem folgende Beteiligungen ausgewiesen:
1.1. D GmbH, Sitz und Ort der Geschäftsleitung in München, Deutschland
Die Holding AG hält seit 2010 unmittelbar 25 % an der deutschen D GmbH (operativ tätiges Unternehmen). Für diese Beteiligung wurde im Jahr der Anschaffung die Option zur Steuerwirksamkeit gem § 10 Abs 3 KStG ausgeübt (AK = BW: EUR 250.000).
Seit 2011 hält die Holding AG mittelbar über ihre 100%ige österreichische Tochtergesellschaft Ö GmbH weitere 25 % an der D GmbH (konzernfremder Erwerb). Die Ö GmbH hat im Jahr der Anschaffung der Anteile an der D GmbH keine Option gem § 10 Abs 3 KStG ausgeübt (AK = BW: EUR 250.000).
Im Jahr 2015 brachte die Holding AG ihre unmittelbar gehaltenen 25 % der Anteile an der D GmbH gem Art III UmgrStG zu Buchwerten in die Ö GmbH ein.
Im Jahr 2017 erwarb die Ö GmbH die restlichen 50 % an der D GmbH des ausländischen Joint-Venture-Partne...