Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 170Beispiel 19: Inländische Beteiligungserträge
Normen: § 10 Abs 1 Z 1 bis 4 KStG, § 94 Z 2 EStG
Erlässe: KStR 2013 Rz 1151 bis 1199
Deskriptoren: Beteiligung, Beteiligungserträge, Beteiligungsertragsbefreiung, Genussrechte, Partizipationskapital, Dividendenvorbehalt
1. Fall
Die österreichische Invest AG investiert in diverse inländische Unternehmen. Im Jahresabschluss der Invest AG werden folgende Beteiligungen ausgewiesen:
1.1. Alpha eGen
An der Alpha eGen (eingetragene Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft) hält die Invest AG Genossenschaftsanteile iHv 20 %. Die Alpha eGen schüttet an ihre Genossenschafter einen Bilanzgewinn von insgesamt EUR 1 Mio aus.
1.2. Beta AG
An der Beta AG hält die Invest AG eine Beteiligung iHv 1 %. Die Beta AG schüttet an ihre Gesellschafter eine Dividende in Gesamthöhe von EUR 100.000 aus.
1.3. Gamma GmbH
Die Gamma GmbH hat an die Invest AG ein Genussrecht begeben, das dieser bei unbefristeter Vertragsdauer eine Beteiligung am laufenden Gewinn bzw Verlust sowie am Liquidationsgewinn bzw ‑verlust der Gamma GmbH iHv 30 % einräumt. Die Gamma GmbH leistet an die Invest AG unter diesem Titel eine Genussrechtsvergütung iHv EUR 30.000.
1.4. Delta GmbH & Co KG
An der Delta GmbH & Co KG hält die Invest AG einen Kommandi...