Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 83Beispiel 10: Ermittlung des Einkommens: Einlagen/Beiträge
Normen: § 8 Abs 1 KStG
Erlässe: KStR 2013 Rz 486 ff
Deskriptoren: Beitrag, Einlage, Nutzungseinlage, Forderungsverzicht, verdeckte Einlage, verdecktes Eigenkapital
1. Fall
An der Invest GmbH, deren finanzielle Lage im Jahr 2020 immer prekärer wird, sind die beiden Gesellschafter Ingo Neubauer und Viktor Eisner zu je 50 % beteiligt. Sie sind auch als Geschäftsführer der Invest GmbH tätig.
1.1. Geschäftsführervergütung von Ingo Neubauer
Ingo Neubauer erhält bereits seit Beginn seiner Tätigkeit im Jahr 2013 für seine Geschäftsführerfunktion kein Gehalt; ein solches wurde auch nicht vereinbart. Die Invest GmbH hat iZm dieser Tätigkeit dennoch ein seinem Ausbildungsstand entsprechendes, fremdübliches Gehalt von EUR 50.000 sowie Lohnnebenkosten von EUR 10.000 als Betriebsausgabe geltend gemacht. Ingo Neubauer hat seinerseits das Gehalt nach Abzug von Betriebsausgaben als Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit gem § 22 Z 2 EStG erklärt.
1.2. Leistung eines dem Grunde nach fremdüblichen Gesellschafterdarlehens
Viktor Eisner gewährt der Invest GmbH im August 2019 ein – mit Ausnahme der Verzinsung – fremdüblich ausgestaltetes Gesellschafterdarlehen iHv EUR 150.000. Die Rückzahlung d...