Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 57Beispiel 6: Immobilienüberlassung einer Kapitalgesellschaft an ihren Gesellschafter
Erlässe: KStR 2013 Rz 637 bis 639
Deskriptoren: Immobilienüberlassung, außerbetriebliche Sphäre, verdeckte Ausschüttung, Renditemiete, Sphärenwechsel, Wurzelausschüttung, Kapitalertragsteuer
1. Fall
Die L-GmbH mit Sitz in Linz errichtet im Jahr 2019 eine luxuriöse Immobilie in einer sehr guten Lage mit einem Gesamtwert von EUR 1,3 Mio netto. Von den EUR 1,3 Mio entfallen EUR 0,5 Mio auf Grund und Boden (ca 1.200 m2) und EUR 0,8 Mio auf die Herstellungskosten des Gebäudes. Die Nutzungsdauer des Gebäudes wird mit 60 Jahren angenommen, entsprechende Gutachten liegen vor.
Die Immobilie wird dem Gesellschafter-Geschäftsführer der L-GmbH, Herrn M (Beteiligungsausmaß an der L-GmbH 40 %), für ein monatliches Mietentgelt iHv EUR 3.500 zur Nutzung überlassen. Es ist davon auszugehen, dass die Immobilie aufgrund ihrer sehr guten Lage auch an fremde Personen hätte vermietet werden können, am Markt wäre dabei eine monatliche Miete iHv EUR 4.000 erzielbar.
Variante
Es liegt kein funktionierender Mietenmarkt vor, die Immobilie kann nicht an fremde Personen vermietet werden.
2. Aufgabenstellung
Zu beurteilen ist die ert...