Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Liebhaberei bei der "kleinen Vermietung"
Marktkonforme Vermietung schließt Liebhaberei aus
Eine marktkonforme Vermietung begründet die Unternehmerqualität i. S. der 6. Mehrwertsteuer-RL. Einkommensteuerrechtlich ist Liebhaberei nach dem objektiven Nettoprinzip und dem übergeordneten Leistungsfähigkeitsprinzip auf Fälle einer Befriedigung privater Bedürfnisse, Interessen und Neigungen einzugrenzen. Die Nichtbesteuerung einer Veräußerung des Mietgebäudes ist nach dem Leistungsfähigkeitsprinzip sachlich nicht gerechtfertigt.
1. Drei Fallkonstellationen
A, B und C kaufen je eine Eigentumswohnung im selben Gebäude in bester Lage in Innsbruck: Wohnfläche 60 m2, Kaufpreis: 300.000 Euro + 20 % USt + Nebenkosten (GrESt, Eintragungsgebühr, Vertragserrichtungskosten). A, B und C halten die Wohnung im Privatvermögen.
1.1 Fallkonstellation 1: Marktkonforme Vermietung mit Totalüberschuss
A vermietet die gekaufte Wohnung marktkonform (marktübliche Mietentgelte) und erzielt einen Totalüberschuss, weil er die Wohnung zur Gänze mit Eigenkapital finanziert.
1.2 Fallkonstellation 2: Marktkonforme Vermietung mit Totalverlust
B finanziert den Wohnungskauf zur Gänze mit Fremdkapital. Er vermietet seine Wohnung zu denselben marktkonformen Bedingungen wie A. Anders als A erzielt er jedoch einen Totalv...