Kofler (Hrsg)

UmgrStG | Umgründungssteuergesetz

Jahreskommentar

11. Aufl. 2022

ISBN: 978-3-7073-4434-9

Folgeauflage 13. Aufl. 2024 verfügbar

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Kofler (Hrsg) - UmgrStG | Umgründungssteuergesetz

§ 35 Verlustabzug

Kornelia Waitz-Ramsauer

Rechtsentwicklung

BGBl 1991/699 (UmgrStG; RV 266 AB 354 BlgNR 18. GP) (Stammfassung – Regelung zur Steuerspaltung); BGBl 1993/818 (StRefG 1993; RV 1237 AB 1301 BlgNR 18. GP) (Regelung zur Steuerspaltung); BGBl 1996/797 (AbgÄG 1996; RV 497 AB 552 BlgNR 20. GP) (grundlegende Novelle des Art VI – Verweis auf § 4); BGBl I 2003/71 (BudBG 2003; RV 59 AB 111 BlgNR 22. GP) (Änderung des Verweises auf § 21).

Übersicht

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I.	Allgemeines
	A.	Anwendungsbereich
		1.	Verweis auf § 21		1, 2
		2.	Regelungsbereich		3
	B.	Verlustdefinition
		1.	Verlustvorträge iSd § 18 Abs 6 EStG		4
		2.	Teilwertabschreibungs- und Veräußerungsverlustsiebentel		5
		3.	Schwebeverluste		6
II.	Verluste der übertragenden Körperschaft (§ 35 iVm § 21 Z 1 iVm § 4 Z 1 lit c und d)
	A.	Allgemeines			10
	B.	Voraussetzungen des Übergangs der Verlustvorträge			11, 12
		1.	Buchwertfortführung		13
		2.	Verrechnung der Verluste im Veranlagungszeitraum		14, 15
		3.	Tatsächliches Vorhandensein und tatsächliche Übertragung des zu spaltenden Vermögens		16
		4.	Objektbezogenheit der Verlustvorträge
			a)	Allgemeines	17
			b)	Verlustverursachendes Vermögen gem § 12 Abs 2	18– 21
			c)	Verschiebung von Wirtschaftsgütern	22
			d)	Besonderheiten der Gruppe	23– 25
		5.	Vergleichbarkeit des Vermögens		26
III.	III. Verluste der übernehmenden Körperschaft (§ 3...