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Globale Mindestbesteuerung: Ermittlung des GloBE‑Steueraufwands
Überblick über wesentliche Regelungen
Im Folgenden wird (ohne Anspruch auf Vollständigkeit) ein Überblick über wesentliche Aspekte der Ermittlung der angepassten erfassten Steuern (nachfolgend auch „GloBE-Steueraufwand“) gegeben. In einem Beitrag in der letzten SWK-Ausgabe haben wir uns mit der Ermittlung des GloBE-Einkommens befasst. Aus diesen beiden Größen ergibt sich der effektive Steuersatz für GloBE-Zwecke, der gemeinsam für alle Geschäftseinheiten des jeweiligen Steuerhoheitsgebiets ermittelt werden muss.
1. Ermittlung des GloBE-Steueraufwands im Überblick
Die Ausgangsbasis für die Ermittlung des GloBE-Steueraufwands ist der in den bilanziellen Nettoerträgen oder -verlusten der Geschäftseinheit (financial accounting net income or loss; im Anschluss auch: bilanzielles Ergebnis) erfasste laufende Steueraufwand (current tax expense) gemäß Handelsbilanz II, soweit sich dieser Steueraufwand auf erfasste Steuern (covered taxes) bezieht. Als „Handelsbilanz II“ werden üblicherweise Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung bezeichnet, die bereits an die Rechnungslegungsgrundsätze der obersten Muttergesellschaft angepasst wurden, aber weiterhin den Prinzipien eines Einzelabschlusses entsprechen (also ohne Konsolidierungsbuchu...