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Subventionen und Spenden in der Umsatzsteuer
Vorsteuerabzugsberechtigung für Akquisitionsaufwendungen?
Insbesondere gemeinnützige Organisationen können ihre (betrieblichen) Tätigkeiten oft nur durch Subventionen bzw Zuschüsse und/oder Spenden erbringen und aufrechterhalten. Die Frage, ob für Aufwendungen, die zur Erlangung von Subventionen bzw Spenden getätigt wurden, ein Vorsteuerabzug zusteht, ist für solche Organisationen daher von enormer Bedeutung.
1. Steuerbare Umsätze
Gemäß § 1 Abs 1 Z 1 UStG sind Lieferungen und sonstige Leistungen steuerbar, wenn sie von einem Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausgeführt werden. Es muss sich also um
eine Lieferung (§ 3 UStG) oder eine sonstige Leistung (§ 3 a UStG)
im Inland
gegen Entgelt handeln, die
von einem Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens ausgeführt wird.
2. Lieferungen und sonstige Leistungen
Lieferungen und sonstige Leistungen sind nach § 1 Abs 1 Z 1 UStG steuerbar, wenn sie im Rahmen eines Leistungsaustausches ausgeführt werden. Das UStG definiert zwar den Begriff „Leistungsaustausch“ nicht, jedoch ist damit die im Gesetz genannte Entgeltlichkeit gemeint, wenn also ein Unternehmer im Inland Lieferungen oder sonstige Leistungen gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt.
Ein Leistungsaustausch setzt also
Leistung und Gegenleistung,
das Vorliegen v...