Praxishandbuch Steuerkontrollsystem
1. Aufl. 2021
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1. S. 220Vorbemerkungen
Das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) definiert eine interne Kontrolle wie folgt:
„Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management, and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives relating to operations, reporting and compliance.“
Die Einrichtung von internen Kontrollen oder eines gesamthaften Internen Kontrollsystems (IKS) bietet keine Garantie für den ordnungsgemäßen Ablauf von Prozessen oder die Erreichung einzelner Prozessziele, kann Unternehmen aber bei der Erreichung von Zielen und Vermeidung von Missständen sowie im Bereich des Risikomanagements unterstützen. In Bereichen ohne wirksames IKS besteht umgekehrt ein erhöhtes Risiko für Fehlverhalten, wie jüngst gemäß derzeitigem Wissensstand durch den Fall Wirecard gezeigt:
„Ein für die Geschäftsaktivitäten der Wirecard AG übliches Internes Kontrollsystem war in den Sachverhalten, die den Vorwürfen zugrunde lagen, nicht eingerichtet. So hat KPMG Schwächen in den Bereichen Forderungsmanagement und Mahnwesen, Vertragsmanagement und ‑kontrolle sowie in der Berichterstattung identifiziert. D...