Investmentfonds in Fallbeispielen
3. Aufl. 2017
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S. 50III. InvF in Fallbeispielen
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Die nachfolgende Übersicht bietet für die verschiedenen Typen an inländischen Anteilinhabern, nämliche natürliche Person, Kapitalgesellschaft, Privatstiftung sowie sonstige Körperschaften, die Auffindung der richtigen Fallgruppe.
Natürliche Person: Hält die Person die Fondsanteile im Betriebsvermögen, kommen die Fälle BV-ESt zur Anwendung. Im außerbetrieblichen Bereich sind die Fälle PV einschlägig.
Kapitalgesellschaft, genauer eine Körperschaft, die unter § 7 Abs 3 KStG fällt: Die Körperschaft erzielt ausschließlich Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Es sind die Fälle BV-KSt zu beachten. Nur bei einer gemeinnützigen Gesellschaft kommen die Fälle KöR zur Anwendung.
Privatstiftung: Hält die Privatstiftung Fondsanteile im Betriebsvermögen, sind die Fälle BV-KSt zu beachten, wobei Besonderheiten in PS 9 dargestellt sind. Die Besteuerung erfolgt im außerbetrieblichen Bereich gem § 13 KStG (Zwischenbesteuerung). Im Regelfall sind die Fälle PS einschlägig. Verfolgt die Privatstiftung gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke, sind die Fallbeispiele KöR anzuwenden.
Sonstige Körperschaften: Bei unbeschränkter Körperschaftsteuerpflicht sind die Fälle JUR einschlägig...