BFG 26.11.2025, RV/7102657/2023: Aufhebung aufgrund Unzuständigkeit
Judikatur
23.10.2020 langten die Erklärungen betreffend Umsatzsteuer und Gruppenbesteuerung beim Finanzamt 1/23 ein, wonach mit
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Welchen Zweck verfolgt die
Gruppenbesteuerung?
Das System der Gruppenbesteuerung ermöglicht es Einkünfte einer Unternehmensgruppe bestehend aus einem Gruppenträger und Gruppenmitgliedern zusammenzufassen und zu verrechnen. Hiermit sollen Gewinne und Verluste innerhalb einer Gruppe ausgeglichen werden. Damit werden die Nachteile der Individualbesteuerung bei einer finanziell zusammengehörigen Gruppe ausgeglichen, indem finanziell verbundene Körperschaften steuerlich zu einer Unternehmensgruppe zusammengefasst werden (§ 9 KStG)
(Perl, Steuerrecht für die Praxis, 8. Aufl., Rz 564f
Das System der Gruppenbesteuerung ermöglicht es Einkünfte einer Unternehmensgruppe bestehend aus einem Gruppenträger und Gruppenmitgliedern zusammenzufassen und zu verrechnen. Hiermit sollen Gewinne und Verluste innerhalb einer Gruppe ausgeglichen werden. Damit werden die Nachteile der Individualbesteuerung bei einer finanziell zusammengehörigen Gruppe ausgeglichen, indem finanziell verbundene Körperschaften steuerlich zu einer Unternehmensgruppe zusammengefasst werden (§ 9 KStG)
(Perl, Steuerrecht für die Praxis, 8. Aufl., Rz 564f
Berücksichtigung von Zu- und Abschlägen nach § 4 Abs 2 Z 2 EStG 1988 bei der Unternehmensgruppe im Körperschaftsteuerbescheid Gruppe
Aufsatz von Monika Fingernagel, BFGjournal 1/2026, 7
die vom Bf vorgebrachte Judikatur bzw Literatur in Zusammenhang mit der Besteuerung von Personengesellschaften für die Gruppenbesteuerung nicht analog anzuwenden sei, da bei...Verjährung im Feststellungsverfahren ‚von vorneherein‘ bestehen (siehe oben). Zum anderen wegen der Systematik der Gruppenbesteuerung im Allgemeinen. Würde nämlich eine
BFG 01.12.2025, RV/1100090/2024: Bewirkt die Teilnahme an einer türkischen Steueramnestie, die in der Türkei zu Halbierung der Verluste führt, auch eine Halbierung der in Österreich dem Gruppenträger zuzurechnenden Verluste?
Judikatur
selbst verwertet werden oder verwertet werden könnten. Dies entspricht auch dem Grundgedanken der österreichischen Gruppenbesteuerung . Nicht zuletzt aufgrund der EU-Judikatur soll durch die Gruppenbesteuerung in...der Bilanzstichtag (vgl Mitterlehner in Renner/Schlager/Schwarz (Hrsg), GS Kögelberger (2008), 601). Für Zwecke der Gruppenbesteuerung sehen dies Vertreter der
Unrichtig erklärte Verluste - Strafbarkeit als Abgabenhinterziehung oder grob fahrlässige Abgabenverkürzung
Tatbestandserweiterung durch das Betrugsbekämpfungsgesetz 2025
Aufsatz von Roman Thunshirn, SWK 1-2/2026, 17
Verlustverwertung hinsichtlich des Steuerpflichtigen oder des Zurechnungssubjekts auseinanderfallen können (zB Gruppenbesteuerung , Personengesellschaften) oder die
BFG 27.11.2025, RV/5100176/2024: Berücksichtigung von Zu- und Abschlägen nach § 4 Abs 2 Z 2 EStG 1988 bei der Unternehmensgruppe im Körperschaftssteuerbescheid Gruppe
Judikatur
Verjährung im Feststellungsverfahren "von vorne herein" bestehen (siehe oben). Zum anderen wegen der Systematik der Gruppenbesteuerung im Allgemeinen. Würde nämlich eine...Judikatur bzw Literatur stehe in Zusammenhang mit der Besteuerung von Personengesellschaften und sei für die Gruppenbesteuerung nicht analog anzuwenden, da bei
BFG 04.07.2025, RV/2100499/2021: § 162 BAO und § 22 Abs. 3 KStG 1988
Judikatur
als reine Mutmaßung zu bezeichnen sein. Irrelevant ist auch die Bemerkung des Finanzamtes dass keine Gruppenbesteuerung vorliegt und deshalb keine
Anlage 1
Buch Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch, Band 1 | Egger/Samer/Bertl - 2026 (19. Aufl.)
Jahres- und Konzernabschluss einschließlich der Behandlung von Einzelfragen zu Ertragsteuern im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung ...Fragen der IFRS-Bilanzierung und -Berichterstattung im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung
7. Anhang (§§ 236-241)
Buch Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch, Band 1 | Egger/Samer/Bertl - 2026 (19. Aufl.)
die Berichterstattung über Ergebnisabführungsverträge und die wesentlichen Bestimmungen zur Steuerumlage im Rahmen der Gruppenbesteuerung . Die Berichterstattungspflicht tritt
6. Die Posten der Gewinn- und Verlustrechnung im Einzelnen (§ 231)
Buch Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch, Band 1 | Egger/Samer/Bertl - 2026 (19. Aufl.)
6.1.7.2. Gruppenbesteuerung und Mindeststeuer...6.1.7.2. Gruppenbesteuerung und Mindeststeuer Durch die Gruppenbesteuerung wird die
3. Allgemeine Vorschriften für die Erstellung des Jahresabschlusses
Buch Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch, Band 1 | Egger/Samer/Bertl - 2026 (19. Aufl.)
3.6.8. Bilanzierung latenter Steueransprüche und Schulden im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung ...3.6.8. Bilanzierung latenter Steueransprüche und Schulden im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung Die Auswirkungen der Gruppenbesteuerung auf die Bilanzierung latenter
4. Die Aktivposten der Bilanz im Einzelnen (§ 224 Abs 2)
Buch Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch, Band 1 | Egger/Samer/Bertl - 2026 (19. Aufl.)
4.2.2.4.1. Bilanzierung von Forderungen und Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung ...4.2.2.4.1. Bilanzierung von Forderungen und Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit der Gruppenbesteuerung In Österreich wurde im Jahr 2005 die sogenannte Gruppenbesteuerung eingeführt. Damit besteht die
Die Umsetzung des Anwendungsvorrangs der Grundfreiheiten auf dem Gebiet des Steuerrechts
The Implementation of the Primacy of the Fundamental Freedoms in the Field of Tax Law
Aufsatz von Michael Lang, SWI 1/2026, 39
bei einem Gruppenträger ohne Verschmelzungen. Damit werden die Gruppenmitglieder steuerlich für Zwecke der Gruppenbesteuerung im Ergebnis ähnlich wie Betriebsstätten des Gruppenträgers behandelt. Den...Entscheidungen des BFG und des VwGH zur steuerlichen Ergebniskonsolidierung zwischen Schwestergesellschaften bei der Gruppenbesteuerung ab. Die Gerichte gelangten zwar zu
VwGH 20.10.2016, Ro 2014/13/0007
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des Abgabensicherungsgesetzes 2007, BGBl. I Nr. 99/2007, lautet auszugsweise: "(8) Die Gruppenbesteuerung erstreckt sich auf den Gruppenträger
BFG 10.10.2025, RV/7104675/2020: 1. Gesellschafter-Darlehen als verdecktes Stammkapital
2. Verbindlichkeiten aus entgeltlich erworbenen Gift-Cards (Geschenkgutscheinen)
3. Rückstellungen für Bonuspunkte/Treuegutscheine
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hätten weitaus vorteilhaftere steuerliche Strukturierungen - zB mittels Ausübung der Option zur Steuerwirksamkeit bzw. Gruppenbesteuerung - gewählt werden können. Damit lasse...nicht steuerlich motiviert gewesen. Dafür spreche, dass die Verluste der Tochtergesellschaften weder im Rahmen der Gruppenbesteuerung noch durch Ausübung der Option für die
VwGH 21.12.2016, 2013/13/0047
Judikatur
verweist, wurde unter "2. Gestionspauschale" festgehalten, dass die mitbeteiligte Partei diverse Arbeiten für die Gruppenbesteuerung leiste und die Kosten dafür an die
VwGH 27.06.2013, 2010/15/0111
Judikatur
und 3 KStG 1988 in der hier noch anzuwendenden Letztfassung vor der Einführung der Gruppenbesteuerung (Stammfassung; die Änderung durch
Gebäudeerrichtung durch GmbH und anschließende Vermietung an den Geschäftsführer
Aufsatz von Martin C. Wittmann, BFGjournal 11-12/2025, 425
Kapitel 1 Bilanzierungsgrundlagen
Buch Bilanzierung 2026 | Brein/Denk/Holzer/Krainer/Pfeiler/Sixl - 2026 (22. Aufl.)
Gruppenbesteuerung und IFRS-Bilanzierung
Kapitel 10 Gewinn- und Verlustrechnung
Buch Bilanzierung 2026 | Brein/Denk/Holzer/Krainer/Pfeiler/Sixl - 2026 (22. Aufl.)
Körperschaftsteuer, Körperschaftsteuer Vorjahre, Steuerumlagen bei Gruppenbesteuerung , latente Steuerabgrenzungen,
Kapitel 11 Anhang
Buch Bilanzierung 2026 | Brein/Denk/Holzer/Krainer/Pfeiler/Sixl - 2026 (22. Aufl.)
in Höhe von EUR 0,00 (Vorjahr: TEUR 5) enthalten. VI. SONSTIGE ANGABEN 1 Gruppenbesteuerung Die Gesellschaft ist
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