Von GrundanteilV abweichendes Aufteilungsverhältnis, beschleunigte Gebäudeabschreibung sowie SEG-Zulage für OP-DGKP
Aufsatz von Martin C. Wittmann, BFGjournal 5/2026, 179
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Welchen Zweck verfolgt die
Gruppenbesteuerung?
Das System der Gruppenbesteuerung ermöglicht es Einkünfte einer Unternehmensgruppe bestehend aus einem Gruppenträger und Gruppenmitgliedern zusammenzufassen und zu verrechnen. Hiermit sollen Gewinne und Verluste innerhalb einer Gruppe ausgeglichen werden. Damit werden die Nachteile der Individualbesteuerung bei einer finanziell zusammengehörigen Gruppe ausgeglichen, indem finanziell verbundene Körperschaften steuerlich zu einer Unternehmensgruppe zusammengefasst werden (§ 9 KStG)
(Perl, Steuerrecht für die Praxis, 8. Aufl., Rz 564f
Das System der Gruppenbesteuerung ermöglicht es Einkünfte einer Unternehmensgruppe bestehend aus einem Gruppenträger und Gruppenmitgliedern zusammenzufassen und zu verrechnen. Hiermit sollen Gewinne und Verluste innerhalb einer Gruppe ausgeglichen werden. Damit werden die Nachteile der Individualbesteuerung bei einer finanziell zusammengehörigen Gruppe ausgeglichen, indem finanziell verbundene Körperschaften steuerlich zu einer Unternehmensgruppe zusammengefasst werden (§ 9 KStG)
(Perl, Steuerrecht für die Praxis, 8. Aufl., Rz 564f
B. Besonderer Teil
Buch SWK-Spezial Die Körperschaftsteuererklärung 2025 | Knechtl/Mitterlehner - 2026 (1. Aufl.)
2.3.1. Allgemeines zur Beilage K 1g - Gruppenbesteuerung ...3.5.1. Allgemeines zur Beilage K 3g - Gruppenbesteuerung
A. Allgemeiner Teil
Buch SWK-Spezial Die Körperschaftsteuererklärung 2025 | Knechtl/Mitterlehner - 2026 (1. Aufl.)
5.4. Gruppenbesteuerung nach § 9 KStG...) von mehreren rechtlich selbständigen Körperschaften stellt auch den wesentlichen (steuerlichen) Vorteil der Gruppenbesteuerung dar. [288] Durch die Gruppenbesteuerung wird daher auch erreicht, dass die
Vorwort
Buch SWK-Spezial Die Körperschaftsteuererklärung 2025 | Knechtl/Mitterlehner - 2026 (1. Aufl.)
sein sollen, noch nicht eingearbeitet. Zusätzlich wurden höchstgerichtliche Entscheidungen vor allem zur Gruppenbesteuerung (ausländischer Gruppenträger ohne
Literaturverzeichnis
Buch SWK-Spezial Die Körperschaftsteuererklärung 2025 | Knechtl/Mitterlehner - 2026 (1. Aufl.)
EStG Aufl Huber/Rindler/Widinski/Zinnöcker (Hrsg), Gruppenbesteuerung 2 , Wien 2018; zitiert: Autor in Huber/Rindler/Widinski/Zinnöcker , Gruppenbesteuerung 2...EStG Wiesner/Kirchmayr/Mayr , Praxiskommentar Gruppenbesteuerung 2 , Wien 2008
XIV. Rechtzeitigkeit: Keine wiederholte Selbstanzeige
Kommentar Selbstanzeige nach § 29 FinStrG | Finanzstrafgesetz | Schrottmeyer - 2026 (4. Aufl.)
KStR 2013 Rz 1005 ; Wiesner/Kirchmayr/Mayr , Gruppenbesteuerung 2 , K51). Sie sind Träger von Rechten und Pflichten und damit „steuerlich rechtsfähig“ ( Wiesner/Kirchmayr/Mayr , Gruppenbesteuerung 2 , K51). Unter...Einkommen sind rückwirkend persönlich und sachlich bei diesen zu erfassen ( Wiesner/Kirchmayr/Mayr , Gruppenbesteuerung 2 , K403). Dann bestünde
Literaturverzeichnis
Kommentar Selbstanzeige nach § 29 FinStrG | Finanzstrafgesetz | Schrottmeyer - 2026 (4. Aufl.)
des Beitragstäters im Vorbereitungsstadium, ZWF 2021, 160 Wiesner / Kirchmayr/Mayr , Gruppenbesteuerung 2 (2008) Wind
BFG 31.03.2026, RV/4100100/2020: Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGa) bei Darlehensgewährung durch einen nicht fremdüblichen Zinssatz und im Zusammenhang mit der Einbringung von Gesellschaftsanteilen in eine verbundene Körperschaft
Judikatur
um einen Gesellschafterzuschuss und sei, wie von der Außenprüfung ausgeführt, aufgrund der Bestimmungen der Gruppenbesteuerung ein Abzugsverbot für steuerwirksame
BFG 26.03.2026, RV/7103092/2020: Verlust der Firmenwertabschreibung gemäß § 9 Abs 7 KStG 1988 bei gruppeninterner Veräußerung des Betriebes
Judikatur
KStG 1988. Der Betrieb bleibe der Unternehmensgruppe zugehörig, was dem Sinn der Gruppenbesteuerung , nämlich der Besteuerung auf...§ 9 Abs 7 KStG 1988 nicht aus ( Wiesner/Kirchmayr/Mayr , Gruppenbesteuerung 2 7.2 K314). Eine
BFG 23.10.2018, RV/5101394/2015: Anrechnung von zu Recht einbehaltener Kapitalertragsteuer von gemäß § 10 KStG 1988 befreiten Beteiligungserträgen auf die Körperschaftsteuer
Judikatur
ergibt sich, dass in verfahrensrechtlicher Hinsicht für die Festsetzung der Körperschaftsteuer im Rahmen der Gruppenbesteuerung ebenso wie bei der Festsetzung der...der Körperschaftsteuerveranlagung des Gruppenträgers zusammengerechnet. Die Einkommensfestsetzung im Bereich der Gruppenbesteuerung vereinigt alle das
5. Konzernabschluss
Buch Bilanzierung und Bilanzanalyse | Wagenhofer - 2026 (16. Aufl.)
sind Beteiligungsunternehmen (mit über 50 % Beteiligung), die der Unternehmensgruppe angehören. Durch die Gruppenbesteuerung wird eine Aufrechnung von steuerlichen...Gesellschafter einer Personengesellschaft ist. Im Steuerrecht gibt es mit dem Wahlrecht einer Gruppenbesteuerung (
VwGH 25.02.2026, Ro 2024/15/0001
Judikatur
Ebene der deutschen GmbH nicht mit (übrigen) Einkünften der GmbH ausgleichsfähig seien, bei der inländischen Gruppenbesteuerung zu berücksichtigen seien....der Einkünfte des ausländischen Gruppenmitglieds einzufließen, können sie auch nicht in der österreichischen Gruppenbesteuerung durch eine Verlustzurechnung
Körperschaftsteuer-Update April 2026: Aktuelles auf einen Blick
Gesetzgebung - Rechtsprechung
Aufsatz von Christoph Marchgraber und Susanne Stumvoll, SWK 12/2026, 605
mit anderen Einkünften ausgeglichen werden. Das BFG verneinte deren Berücksichtigung im Rahmen der österreichischen Gruppenbesteuerung , weil diese (Schedulen-)Verluste nicht...die nach ausländischem Steuerrecht nicht mit anderen Einkünften ausgleichsfähig sind, im Rahmen der österreichischen Gruppenbesteuerung gemäß
15 % Mindeststeuer und trotzdem niedrigbesteuert? § 12 Abs 1 Z 10 KStG im Zusammenspiel mit Pillar II
15 % Minimum Tax and Still Low-Taxed? Section 12 Para 1 No 10 Austrian Corporate Income Tax Act in Combination with Pillar II
Aufsatz von Alexandra Dolezel und Christina Höchtl, SWI 5/2026, 319
KStR zur Gruppenbesteuerung , wo die Mitberücksichtigung von
Berücksichtigung von Zu- und Abschlägen im KÖSt-Bescheid Gruppe
Indexdokument zu BFG 27. 11. 2025, RV/5100176/2024, taxlex-SRa 2026/55 - 22.04.2026
Literaturverzeichnis
Kommentar FinStrG | Finanzstrafgesetz, Band 2 | Köck/Hacker/Kalcher/Schmitt - 2026 (6. Aufl.)
Handbuch Strafverteidigung, Wien 2022 2 Kiffmann/Kiffmann , Verbandsverantwortlichkeit versus Gruppenbesteuerung ,
§ 98 Einkünfte bei beschränkter Steuerpflicht
Kommentar EStG | Einkommensteuergesetz (Jakom) Ernst Marschner (19. Aufl.)
von Kofler/Tumpel in AK). In Österr beschr stpfl Einkünfte eines ausl Gruppenmitglieds werden in die Gruppenbesteuerung gem
§ 1 Persönliche Steuerpflicht
Kommentar EStG | Einkommensteuergesetz (Jakom) Ernst Marschner (19. Aufl.)
natürl Person; eine ZusammenVA von mehreren Personen (zB Ehegattensplitting) ist nicht vorgesehen (im Gegensatz zur Gruppenbesteuerung gem
§ 6 Bewertung
Kommentar EStG | Einkommensteuergesetz (Jakom) Gerald Ehgartner (19. Aufl.)
VwGH 29.7.10, 2007/15/0141 ). IRd Gruppenbesteuerung wird eine stwirksame
BFG 29.01.2026, RV/2300018/2025: Meldepflichtverletzung nach § 5 WiEReG, jährliche Meldepflicht grob fahrlässig verletzt
Judikatur
Ich bin davon ausgegangen, dass er eine Zustellvollmacht hat. Diese Firma ist Teil einer Gruppe und unterliegt der Gruppenbesteuerung . Ich habe zwar die Zugangsdaten und
...laden...