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Hirschler/Kanduth-Kristen/Zinnöcker/Stückler (Hrsg)

SWK-Spezial Einkommensteuer 2022

1. Aufl. 2022

ISBN: 978-3-7073-4472-1

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SWK-Spezial Einkommensteuer 2022 (1. Auflage)

S. 149Die Anwachsung nach § 142 UGB aus steuerlicher Sicht

Stephanie Novosel/Franziska Uedl

1. Einleitung

Der vorliegende Beitrag behandelt anhand eines Praxisfalls ausgewählte steuerliche Konsequenzen der (grenzüberschreitenden) Anwachsung von österreichischen Personengesellschaften.

1.1. Ausgangssachverhalt

Für die Ausführungen wird von folgendem Sachverhalt ausgegangen: An einer österreichischen GmbH & Co KG (AT-GmbH & Co KG) sind eine GmbH mit Sitz in der EU (EU-GmbH) als 100%iger Kommanditist sowie eine österreichische GmbH (AT-GmbH) als Komplementär beteiligt (Arbeitsgesellschafter). Die Personengesellschaft übt eine betriebliche Tätigkeit in einer festen Geschäftseinrichtung in Österreich aus; es liegt somit eine Betriebsstätte in Österreich vor. Aus dem Betrieb der AT-GmbH & Co KG wurden über einen längeren Zeitraum Verluste erzielt, die zu 100 % dem Kommanditisten zugerechnet wurden und bei diesem mangels Verrechenbarkeit noch als Verlustvortrag bestehen. Das verlustverursachende Vermögen ist jedoch nicht mehr in vergleichbarem Umfang vorhanden.

1.2. Mögliche Umstrukturierungsschritte

Die AT-GmbH & Co KG soll für Zwecke der Verwaltungsvereinfachung aufgelöst werden. Der Betrieb der AT-GmbH & Co...

SWK-Spezial Einkommensteuer 2022

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