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Highlights aus dem LStR-Wartungserlass 2025
Lohnsteuer-Update Jänner 2026: Aktuelles auf einen Blick
Mit , 2025-0.951.634, BMF-AV 2025/182, wurden die Lohnsteuerrichtlinien aufgrund gesetzlicher Änderungen (ua Budgetsanierungsmaßnahmengesetze 2025, Budgetbegleitgesetz 2025, Abgabenänderungsgesetz 2025) und Änderungen in Verordnungen (ua Inflationsanpassungsverordnung 2026, Kinderzuschlag-Valorisierungsverordnung 2026, Fahrtkostenersatzverordnung) angepasst sowie die aktuelle Rechtsansicht des BMF zu den verschiedensten Themenstellungen und höchstgerichtliche Entscheidungen in die LStR 2002 eingearbeitet. Zudem wurden redaktionelle und sonstige Aktualisierungen durchgeführt sowie aktualisierte Effektivtariftabellen eingefügt.
Im Folgenden werden die wesentlichen Änderungen in den Lohnsteuerrichtlinien aus dem LStR-Wartungserlass 2025 dargestellt.
1. Persönliche Steuerpflicht - § 1 EStG
1.1. Auswirkungen des Umfangs der Steuerpflicht auf Absetz- und Freibeträge (Rz 14 LStR)
Je nach Umfang der Steuerpflicht sind folgende Absetz- und Freibeträge zu berücksichtigen:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
unbeschränkte Steuerpflicht gemäß § 1 Abs 2 EStG | beschränkte Steuerpflicht gemäß § 1 Abs 3 EStG | beantragte unbeschränkte Steuerpflicht gemäß § 1 Abs 4 EStG | |
Werbungskosten | ja | ja | ja |
Sonderausgaben | ja | ja, sofern sie sich auf das Inland beziehen | ja |
außergewöhnliche Belastungen | ja | nein | ja |
Hinzurechnung gemäß § 102 Abs 3 EStG | nein | ja, im Fall einer Veranlagung | nein |
AVAB, wenn (Ehe-)Partner unbeschränkt steuerpflic... |